Yakın zamanda karar verilen davada Farhy – Komiser, ABD Vergi Mahkemesi, IRS’nin Form 5471’i dosyalamamak için değerlendirmeleri toplama çabalarının yasa dışı olduğuna karar verdi. 12 Temmuz 2023’te IRS, Vergi Mahkemesi’nin kararına itiraz etme niyetini bildirdi. Makale, dava temyize giderken vergi mükelleflerinin Farhy hakkında sahip olabileceği soruları ele alıyor.
Özetle Farhy Vakası
Farhy, yabancı bilgi iadesi dosyalama yükümlülüklerine uymayı basitçe reddeden bir vergi mükellefi hakkında bir davadır. 2003’ten 2010’a kadar iki Belize şirketinin %100’üne sahipti.
Bu tür her yıl için, Farhy’nin Dahili Gelir Kanunu (“IRC”) Bölüm 6038(a) uyarınca Form 5471’i (ABD Kişilerinin Belirli Yabancı Şirketlere İlişkin Bilgi İadesi) doldurması gerekiyordu, ancak bunları dosyalamadı.
5 Kasım 2018’de IRS, şirketlere sahip olduğu her yıl için 6038(b)(1) bölümü uyarınca 10.000 $’lık bir ilk ceza olarak değerlendirdi. 12 Kasım 2018’de IRS, bölüm 6038(b)(2) için yıllık ek 50.000 $ devam cezası verdi.
IRS, değerlendirmeleri toplamak için vergi alma niyetini Farhy’ye bildirdi. Farhy itiraz etti ve IRS’ye dava açtı. Hizmetin IRC Sec kapsamındaki yasal yetkiye sahip olmadığını savundu. 6038(b) cezaları değerlendirmek için.
Mahkeme, Farhy ile aynı fikirdeydi. IRS’nin Kurallardaki sayısız ceza hükmüne göre değerlendirme yapmak için açık yetkisi olduğunu kabul eden Mahkeme, Hizmetin IRC Bölüm 6038(b)(1) ve (2)’de belirtilen cezaları değerlendirme yetkisi bulunmadığına karar verdi.
Podcast: Farhy Vergi Davasını ve Bunun Vergi Mükellefleri İçin Ne İfade Ettiğini Keşfetmek
Bunda Vergi Konuları Bölümde, Farhy Davasının IRS’nin ceza bildirimi prosedürü üzerindeki etkisini ve bunun vergi mükellefleri için ne anlama geldiğini inceliyoruz. Ayrıca IRS Form 5471 dosyalama gerekliliklerini ve vergi mükelleflerinin yabancı hissedarları, varlıkları ve işlemleri ifşa etme yükümlülüklerini tartışacağız.
Sıkça Sorulan Sorular
Form 5471 Dosyalamada Başarısızlık cezalarını ödeyen vergi mükellefleri hangi işlemleri yapmalıdır?
5471 No’lu Dosyalama Başarısızlığı Formu için değerlendirmeler ödemiş olan vergi mükellefleri, koruyucu bir talepte bulunmayı düşünmek isteyebilir. Artık IRS, Vergi Mahkemesi’nin kararına itiraz etmeyi seçtiğine göre, hükümetin cezaları yasal olarak değerlendirip değerlendirmediği açık bir soru olmaya devam ediyor ve bir davanın Federal temyiz mahkemesi sisteminde yıllarca çözülmeden kalması alışılmadık bir durum değil. IRS’nin yetkisi yoksa, bir vergi mükellefinin geri ödeme talep etmesi gereken süreyi düzenleyen İç Gelir Kanunu’nun 6511(a) Bölümü devreye girebilir. Genel olarak, Bölüm 6511 uyarınca, bir vergi mükellefinin, geri ödeme talebinde bulunmak için, bu sürelerden hangisi daha sonra sona ererse, beyanname verildiği tarihten itibaren üç yıl veya verginin ödendiği tarihten itibaren iki yıl süresi vardır. Vergi mükellefleri, koruma talebinde bulunarak, hükümetin eylemlerinin meşruluğuna ilişkin sorular kesin olarak yanıtlanana kadar “geri ödeme zaman aşımını” etkili bir şekilde durdurabilir.
Form 5471 Bildirimde Bulunmama cezası alan mükellefler ne yapmalıdır?
Form 5471’i geç dosyalayan vergi mükellefleri, Farhy kararı verilmeden önce yapacakları işlemleri yapmalıdır. Ceza indirimi için gerekçelerin olup olmadığını değerlendirmeli ve cezaların neden indirilmesi gerektiğini açıklamak için hükümete yazmalıdırlar. Federal vergi beyannamesi gereksinimlerine uyma geçmişi olan vergi mükellefleri, IRS’nin ilk kez azaltma (“FTA”) programına hak kazanabilir. FTA’ya hak kazanmayan mükellefler, IRS ile 5471 formunu zamansız doldurmak için makul bir sebep tespit ederek ceza indirimi alabilirler.
Vergi mükelleflerinin hala Form 5471’i dosyalama yükümlülüğü var mı?
Evet, Form 5471’i dosyalama gerekliliği IRC Bölüm 6038(a)(1)’den kaynaklanmaktadır. Mahkeme bu hükmün geçersiz olduğunu ileri sürmemektedir. Kararı, yalnızca vergi mükellefleri dosyalama şartına uymadığında, IRS’nin Bölüm 6038(b) uyarınca tahakkuk etme ve tahsil etme yetkisini sorgulamaktadır. Ayrıca, IRS, 28 USC Bölüm 2461(a) kapsamında bir hukuk davası yoluyla dosya açma gerekliliğini uygulama yetkisine sahiptir.
Yukarıdaki tavsiyeler diğer formların geç doldurulanları için de geçerli midir?
Evet, tavsiyeler, Form 5472, 8938, 926 ve bazı durumlarda Form 8865 ile ilişkili uyumsuzluk cezası hükümleri için eşit şekilde geçerlidir. Bölüm 6038(b) kapsamındaki yasal otorite, görünüşe göre bu formların doldurulmamasına ilişkin cezaları değerlendirmede eksiktir.
Bununla birlikte, Form 5471 kategori 2 ve kategori 3 doldurucularla ilişkili uyumsuzluk cezalarına dikkat edilmelidir; Formlar 3520 (Bölüm I, II ve III) ve 3520-A; veya belirli durumlarda Form 8865 farklıdır. Bu cezalar, değerlendirilebilir cezalar olan vergi kanununun 6677(a) ve 6679(a) Bölümleri uyarınca uygulanır.
Form 5471 ile ilgili olarak IRS’nin yaptırım eylemleri üzerindeki savaş daha yeni başlıyor.
Bize Ulaşın
Farhy davasıyla ilgili ek sorularınız için lütfen Withum’un Vergi Tartışma Ekibi ile iletişime geçin.
Muhabbet edelim
IRS, Mahkemenin Farhy – Komiser Kararına İtiraz Etmeyi Seçti yazısı ilk olarak Withum’da yayınlandı.