Başlangıç aşamasındaki veya tohum öncesi girişimlerdeki kurucuların ve yöneticilerin kafasındaki birçok sorun arasında, nitelikli küçük işletme hissesi (QSBS veya Bölüm 1202 Hisse Senedi) ihraç etme ve daha önce ihraç edilen hisse senetleri için QSBS muamelesini koruma becerisi yer alır. Bu konu kritiktir, çünkü bir şirketin işini büyütmek için sermaye toplama yeteneğini etkiler. Ayrıca, bölüm 1202’nin gereklilikleri karşılanırsa, yatırımcıların hisse satışından elde edilen sermaye kazancını hariç tutma kabiliyetini de etkiler.
Bunu göz önünde bulundurarak, içimdeki David Letterman’ı kanalize edeceğim ve halihazırda ihraç edilmiş hisse senetleri ve gelecekte ihraç edilecek hisse senetleri için QSBS muamelesini korumak için yapılacak veya yapılmayacak en iyi 10 şey listemi paylaşacağım. QSBS’yi yöneten kurallara hızlı bir genel bakış istiyorsanız, onlar hakkında buradan okuyabilirsiniz.
O halde doğrudan konuya geçelim ve QSBS tedavisini korumak için dikkat edilmesi gereken ilk 10 şeyi tartışalım.
- itfalar – Bir şirket hissesini bir hissedardan satın alırsa, itfa, itfa edilen hissedar ve diğer tüm hissedarlar için QSBS muamelesini yok edebilir. Evet, doğru okudunuz – bir itfa, TÜM hissedarlar için QSBS muamelesini yok edebilir, bu yüzden itfalar bu listenin başında yer alır. Bir itfa, itfadan 2 yıl önce başlayan ve itfadan 2 yıl sonra sona eren 4 yıllık bir pencere döneminde intifa edilen hissedara (ve bu hissedarla ilişkili kişilere) ihraç edilen hisse senetlerini etkileyebilir ve diğer tüm hissedarlara ihraç edilen hisse senetlerini etkileyebilir. itfadan 1 yıl önce başlayan ve itfadan 1 yıl sonra sona eren 2 yıllık bir pencere dönemi. İstisnalar var teferruat emekli veya işine son verilen çalışanlara veya yöneticilere verilen belirli itfalar için ve intifa edilen hissedarın ölümü, boşanması, maluliyeti veya akli yetersizliği ile bağlantılı itfalar. Bu kurallar karmaşıktır ve özellikle girişimin başlarında bir veya daha fazla kurucuyu devre dışı bırakmak için tasarlanmış itfalar söz konusu olduğunda, herhangi bir geri ödeme yapılmadan önce bir vergi danışmanına danışılmalıdır.
- Yeni İşletmeler – QSBS ihraç eden bir şirket, QSBS muamelesinin arandığı (Aktif İş Gereksinimi) satış yapan hissedarın hisseleri elde tutma süresinin önemli ölçüde tamamı boyunca nitelikli bir ticaret veya iş (QTB) ile uğraşıyor olmalıdır. Bir QTB’nin tanımı geniştir, ancak istisnai işletmelerin uzun bir listesi vardır. Aktif İş Gereksinimi, “iyi” bir işle uğraşan bir şirket, sigorta şirketi gibi “kötü” bir işletmeye doğru genişlemeye çalıştığında ortaya çıkan bir sorundur. Etkin İş Gereksinimi genişlemeyi engellemeyecek, kendi başınaancak “kötü” işlerde kullanılan varlıkların değerinin şirketin toplam varlıklarının değerinin %20’sini geçmemesine dikkat edilmelidir.
- İşletme Sermayesi ve Ar-Ge – Aktif İş Gereksinimi, satış yapan hissedarın sahiplik süresinin önemli ölçüde tamamı için, bir şirketin varlıklarının değerinin en az %80’inin bir QTB’nin aktif olarak yürütülmesinde kullanılması gerektiğini zorunlu kılar. Bu, (i) işletmenin makul şekilde gerekli işletme sermayesi (WC) ihtiyaçlarının bir parçası olarak elde tutulan ve (ii) yatırım için elde tutulan ve araştırma ve deneyleri (AR-GE) finanse etmek için iki yıl içinde kullanılması makul olarak beklenen varlıkları içerir. ) bir QTB’nin giderleri veya bir QTB’nin tuvalet ihtiyacındaki artışlar. Ancak şirketin faaliyete geçmesinin üzerinden iki yıl geçtikten sonra yukarıdaki iki amaç için ayrılacak miktar şirket aktifinin %50’sini aşamaz. Tipik olarak, bu yeni ortaya çıkan işletmeler için bir sorun değildir, ancak bir veya daha fazla önemli sermaye artışından sonra bir sorun yaratabilir. Bu, sürekli olarak izlenmesi gereken bir durumdur.
- Gayrimenkul ve Portföy Stoğu – Aktif İş Gereksiniminin bir başka yönü de, bir şirketin QTB’de kullanılmayan gayrimenkullerde veya çoğunluk hissedarı olmadığı başka bir şirketin hisse senetlerinde (portföy hissesi) varlıklarının değerinin %10’undan fazlasını elinde tutamayacağıdır. Böyle bir durumda, şirketin %10 eşiğinin aşıldığı dönemde Aktif İş Gereksinimini karşıladığı düşünülmeyecektir.
- birleşme ve satın alma – Birleşme, devralma, elden çıkarma, yeniden yapılanma, bölünme yapan şirketler, vesaire., bu tür işlemler yapılmadan önce vergi danışmanına danışmalıdır, çünkü QSBS muafiyeti için uygun olan gelecekteki kazanç miktarı, işlem tarihi itibariyle var olan kazanç miktarı ile sınırlandırılabilir.
- Emlak Planlama – Hissedarların, genel emlak planlarının bir parçası olarak QSBS’yi bir ortaklığa, LLC’ye veya şirkete devretme konusunda dikkatli olmaları gerekir. Emlak planlama danışmanının emlak ve hediye vergilerinden tasarruf etmek için harika fikirleri olabilir, ancak QSBS vergi konuları hakkında bilgili ve duyarlı olmadıkça sorunlar ortaya çıkabilir ve QSBS tedavisi kalıcı olarak kaybolabilir. QSBS’nin tüm transferleri, QSBS’yi etkileyen vergi kurallarını bilen bir vergi danışmanıyla görüşülmelidir. Tüm emlak planlamacıları bu kuralları bilmez, bu nedenle QSBS’yi içeren herhangi bir emlak planını gerçekleştirmeden önce soruyu sorduğunuzdan emin olun.
- 5 Yıllık Elde Tutma Süresi – Hissedarların, QSBS muamelesine hak kazanabilmeleri için hisselerini 5 yıldan fazla tutmaları gerekir. Hisse senedi 5 yıldan önce satılırsa her şey kaybolmaz, ancak planlama gerekecektir. Bu durumdaysanız, bir önceki makalem olan “Küçük İşletme Hisselerimi 4½ Yıl Sonra Sattım – QSBS Hariç Kalmaya Hak Kazanabilir miyim?” başlıklı makalemi okumayı düşünün.
- riskten korunma – Hissedarlar, vergi danışmanına danışmadan QSBS’lerinin değerini hiçbir şekilde korumamalıdır. Genel olarak bu, özel şirketlerdeki hissedarlar için bir sorun değildir çünkü hisse senedinin değerini koruyacak aktif bir piyasa yoktur.
- ortaklıklar – Bir ortaklık, QSBS’yi veren şirketten satın alırsa, ortaklık QSBS’yi sattığında ve onlara uygun kazanç tahsis ettiğinde, ortaklığın ortakları genellikle QSBS muamelesine hak kazanır. QSBS’yi satın aldıktan sonra ortaklığa katılan ortaklar ve QSBS’yi satın aldıktan sonra ortaklığa olan ilgisini artıran veya azaltan ortaklar için önemli sınırlamalar geçerlidir. Başka bir uyarı, ortaklıktaki tek varlık QSBS olsa bile, ortakların ortaklıktaki hisselerini satmaları halinde QSBS hariç tutulması için uygun olmamasıdır.
- Bir S şirketi, QSBS’yi veren Şirketten satın alırsa, QSBS’yi vergi danışmanına danışmadan hissedarlarına dağıtmamalıdır. Bu tür bir dağıtım, hissedarların bir QSBS muafiyetine hak kazanma kabiliyetini ortadan kaldırabilir.
QSBS’yi yöneten kurallar karmaşıktır. Nitelikli bir vergi danışmanından zamanında ve bağımsız tavsiye almanın yerini hiçbir şey tutamaz. Bir vergi avukatı veya vergi muhasebecisi ile görüşüyor olsanız bile, QSBS’yi yöneten belirli kurallar konusunda bilgili olup olmadıklarını sorduğunuzdan emin olun.
Bize Ulaşın
Bu konu hakkında daha fazla bilgi için lütfen Withum’un İşletme Vergi Hizmetleri Ekibinin bir üyesiyle iletişime geçin.
Muhabbet edelim
Nitelikli Küçük İşletme Hisse Senedi Tedavisini Korumak İçin En İyi 10 Şey yazısı ilk olarak Withum’da yayınlandı.