Maddi olmayan duran varlık, bir şirketin bir varlık veya uzun vadeli bir kaynağıdır (bir yıldan büyük), doğası gereği fiziksel olmayan ve genel olarak değerlendirilmesi çok zordur. Şerefiye, marka bilinirliği ve patentler, franchise, yazılım, ticari markalar ve telif hakları gibi fikri mülkiyet, hepsi maddi olmayan maddi olmayan duran varlıklardır.
Maddi olmayan duran varlıklar, arazi, taşıt, ekipman ve envanteri içeren maddi duran varlıklara karşı bulunmaktadır. Ayrıca, değerlerini sözleşmeden doğan gereksinimlerden türeyen hisse senedi ve bono gibi finansal varlıklar da maddi duran varlıklar olarak kabul edilir.
Maddi duran varlıkların aksine, maddi olmayan duran varlıklar yangın, kasırga veya diğer kaza veya felaketler tarafından tahrip edilemez ve tahrip olan maddi varlıkların yeniden inşasına yardımcı olabilir.
Ancak, kredi almak için normalde teminat olarak kullanılamazlar ve şerefiye gibi bazı maddi olmayan varlıklar dikkatsizce veya bir şirketin başarısızlığının bir yan etkisi olarak tahrip olabilir.
özellikleri
Fiziksel madde eksikliği, maddi olmayan duran varlığın tanımlayıcı bir özelliği gibi görünmektedir. Maddi olmayan duran varlıklar tanımında parasal varlıklar özel olarak hariç tutulmuştur.
Bu, bankada alacak hesapları ve nakit para gibi kalemlerin maddi olmayan varlıkları olarak sınıflandırılmasını önlemek için gereklidir. Maddi varlıklar bir işletmenin mevcut piyasa değerine eklenirken maddi olmayan duran varlıklar gelecekteki değerlerine eklenir.
Bir şirketin maddi olmayan duran varlıklarının yaklaşık parasal değeri, maddi duran varlıkların net değeri, şirketin piyasa değerinden düşülerek hesaplanabilir.
Maddi olmayan duran varlıklar bir fabrika veya ekipmanın açık fiziksel değerine sahip olmasa da, bir şirket için değerli olabilir ve uzun vadeli başarısı veya başarısızlığı için kritik öneme sahip olabilir.
Maddi olmayan duran varlıklar, bir şirketin toplam varlıklarının önemli bir yüzdesini temsil edebilir ve bu nedenle bir şirketin defter değeri üzerinde büyük bir etkiye sahip olabilir.
Bazı durumlarda (Coca-Cola markası gibi), bir şirketin maddi olmayan duran varlıklarının değeri, maddi duran varlıkların değerini çok aşmaktadır.
sınıflandırma
Maddi olmayan duran varlıklar sınırsız veya kesin olarak sınıflandırılabilir. Bir şirketin markası belirsiz bir maddi olmayan duran varlık olarak kabul edilir, çünkü faaliyetlerine devam ederken şirkette kalır.
Tanımlanmış bir maddi olmayan duran varlığa örnek olarak, başka bir şirketin patenti altında yapılacak ve sözleşmeyi uzatma planlarının bulunmadığı yasal bir sözleşme verilebilir. Bu nedenle, anlaşmanın sınırlı bir ömrü vardır ve tanımlanmış bir varlık olarak sınıflandırılır.
Maddi olmayan duran varlıkların muhasebe kaydı
Maddi olmayan duran varlıkların muhasebesinin bazı benzersiz gereksinimleri vardır. Maddi olmayan duran varlıklar bilançoda kayıtlara alınmaktadır. Sadece maddi olmayan duran varlıklar, şirket bunları satın alır veya alırsa kaydedilir.
Ek olarak, maddi olmayan duran varlıklar tanımlanabilir bir değere ve uzun süreli faydalı bir ömre sahip olmalıdır. İşletme içerisinde yaratılan maddi olmayan duran varlık bulunmamaktadır.
Örneğin, logo değeri olan bir maddi olmayan duran varlıktır. Ancak, şirket içinde logo oluşturuldu. Başka bir şirketin logosunun hakları satın alınmadı. Bu nedenle, logo dengeye kaydedilmeyecek.
Çoğu durumda, defter değerini hesaplayan bir analist yalnızca şirketten ayrılıp satılabilecek maddi olmayan varlıkları içerecektir.
Şerefiye şirketten ayrılamaz, bu yüzden genellikle defter değeri hesaplamalarına dahil edilmez. Değerli bir patent satılabilir ve kitap değerine dahil edilir.
Maddi olmayan duran varlıkların değerlemesi
Şirketler maddi olmayan duran varlıklar yaratabilir veya alabilirler. Örneğin, bir şirket bir müşteri posta listesi oluşturabilir veya bir patent kurabilir. Bir şirket ayrıca maddi olmayan duran varlıklar edinmeyi seçebilir.
Bir şirket maddi olmayan bir varlık yaratırsa, patent başvurusunun sunulması, bir avukatın işe alınması ve diğer ilgili masraflar gibi işlem masraflarını iptal edebilir. Ayrıca, maddi olmayan duran varlıklar yaratmaya yönelik tüm giderler gelirden tahsil edilir.
Ancak, bir şirketin yarattığı maddi olmayan duran varlıklar bilançoda görünmez ve defter değeri yoktur.
Bu nedenle, bir şirket satın alındığında, alış fiyatı genellikle bilançodaki varlıkların defter değerinin üzerindedir. Satın alan şirket, maddi olmayan duran varlıklar (şerefiye) olarak ödenen primi bilançosuna kaydeder.
Maddi olmayan duran varlıklara değer biçme yöntemleri
Bir şirketi satmayı planlıyorsanız, maddi olmayan duran varlıklar şirketinizin değerlemesine dahil edilmelidir. Varlıkların değerlendirilmesine yardımcı olmak için bir ticari danışmana danışmanın yanı sıra, maddi olmayan duran varlıkların değerini anlamak için aşağıdaki yöntemler kullanılabilir.
Maliyet yöntemi
Maddi olmayan duran varlıkları çoğaltmak için başka bir şirketin alacağı maliyet hesaplanır. Bu yöntem için, varlığın yeniden oluşturulması için gerekli cari maliyetler tahmin edilebilir.
Veya, maddi olmayan duran varlıklara girilen tüm orijinal maliyetlerin bugünkü değeri hesaplanabilir.
Pazar yöntemi
Satılacak şirketle kıyaslandığında başka bir şirketin markasını veya diğer maddi olmayan duran varlıklarını bulabilirsiniz. Bu şirketin maddi olmayan duran varlıklarının değeri, maddi olmayan duran varlıklarına değer vermek için referans noktası olarak kullanılır.
Gelir yöntemi
Maddi olmayan duran varlığın başka bir işletmeye getireceği gelecek faydaları ölçülmektedir. Bu yöntem için nakit akışı projeksiyonlarını kullanmanız gerekir.
Örnekler
Marka tanıma yoluyla elde edilen para için olmasaydı Coca-Cola gibi bir işletme o kadar başarılı olamazdı. Marka bilinirliği görülebilen veya dokunulabilecek fiziksel bir mülk olmamakla birlikte, satışların oluşmasında önemli bir etkiye sahip olabilir.
Pazarlama ile ilgili maddi olmayan duran varlıklar
- Kayıtlı ticari markalar.
- İnternet alan adları.
- Rekabet dışı anlaşmalar.
Müşteri ile ilgili maddi olmayan duran varlıklar
- Müşterilerin listesi.
- Siparişlerin portföyü.
- Müşteri ilişkileri.
- Maddi olmayan sanatsal varlıklar.
- Performans olayları.
- Edebi çalışmalar.
- Görüntüler.
- Müzikal eserler.
- Filmler ve televizyon programları.
Sözleşmelere dayalı maddi olmayan duran varlıklar
- Lisans anlaşmaları.
- Servis sözleşmeleri.
- Franchise anlaşmaları.
- Kiralama sözleşmeleri.
- İletim hakları.
- İş sözleşmeleri.
- Kullanım hakları (sondaj veya su hakları gibi).
Teknolojiye dayalı maddi olmayan duran varlıklar
- Patentli teknoloji.
- Bilgisayar yazılımı.
- Ticari sırlar (gizli formüller ve tarifler gibi).