1 Temmuz 2021'den itibaren AB'de e-ticaret için yeni KDV kuralları
Hollandalı e-ticaret şirketinizin tüm Avrupa Birliği'nde iş yapmasını istiyorsanız, yalnızca Hollanda'daki müşterilere teslimat yaparsanız geçerli olanlardan farklı KDV kurallarıyla uğraşmanız gerekecektir. AB'de KDV için bir dizi temel kural geçerlidir. Buna, diğer Üye Ülkelerdeki tüketicilere satış yapıyorsanız KDV'nin tahakkuk ettirilmesi için belirli eşik tutarların yanı sıra yurtdışında KDV kaydı da dahildir. Ancak 1 Temmuz 2021'den itibaren e-ticaret için yeni KDV kuralları geçerli olacaktır. Bu makale, web mağazaları ve AB'deki yabancı tüketicilere tedarik sağlayan platformlar gibi e-ticaretteki Hollandalı şirketler için en önemli KDV kurallarını açıklayacaktır. Buna stoksuz satış da dahildir.
AB'nin tamamında geçerli olan temel kurallar
AB içindeki tüm ülkelerde KDV alınır. AB ülkeleri, ürünlerdeki KDV oranlarının seviyesini kendileri belirler. Hangi ülkenin KDV tahsil etmesine izin verildiği aşağıdakilere göre belirlenir:
- Ürünlerin hangi AB ülkesinden gönderildiği
- Ürünler hangi AB ülkesine ulaşır?
- AB dışından hangi ülkelerde ürünlerin ithal edildiği
- İthalatçı kimdir: tedarikçi, web mağazası veya ürünleri ithal ederken müşteri
- Diğer girişimcilere veya KDV numarası olmayan müşterilere tedarik ediyorsanız (kayıtlı şirketlerin aksine tüketiciler)
Malların Hollanda'dan diğer AB ülkelerindeki tüketicilere gönderildiği satışlar ve teslimatlar için, belirli bir eşik tutarın altında kaldığınız sürece Hollanda KDV'si esas olarak ödenir. Bu, ilgili ülkedeki ciro geçerli eşik tutarına ulaşana kadar yabancı müşterinizden Hollanda KDV'sini tahsil edeceğiniz anlamına gelir.
Yurtdışı satışlar için eşik tutarlar
AB içinde, diğer Üye Devletlerdeki tüketicilere yapılan satışlarda KDV'nin uygulanması için eşik miktarlar üzerinde anlaşmaya varılmıştır. Bu aynı zamanda mesafeli satış olarak da bilinir. Başka bir AB ülkesindeki cirounuz bir yıl içinde eşik tutarı aşarsa, o ülke için KDV oranını hesaplarsınız. Daha sonra orada KDV'yi ödersiniz ve bir KDV iadesi gönderirsiniz. Mesafeli satış eşiği ülkeye göre değişir. Hollanda Vergi Daireleri bu konuda daha ayrıntılı bilgiye sahiptir.
Eşik miktarlar, alkollü içecekler ve sigara gibi özel tüketim mallarının tedariki için geçerli değildir. Eşik miktarları, arabalar gibi yeni veya neredeyse yeni ulaşım araçları için de geçerli değildir. Bu tür malların teslimatı eşik miktarlara dahil değildir. Her teslimatta, miktar ne olursa olsun, bu malların gönderildiği ülkenin KDV'sini hesaplıyorsunuz.
Sözde marj şemasına giren mallar satarsanız, bu teslimatlar eşik miktarlarına dahil edilmez. Marj planını uygularsanız, malların kar marjı için Hollanda Vergi Dairelerine Hollanda KDV'si borçlu olursunuz. Müşteriden KDV tahsil etmezsiniz ve KDV zaten satış fiyatınıza dahil olduğundan bunu faturada belirtmezsiniz.
KDV kaydı ile ilgili bilgiler
Yabancı KDV'yi sadece ilgili ülkede KDV kaydı ile hesaplayabilirsiniz. Yabancı vergi dairelerinden bir KDV numarası alacaksınız ve yerel bir KDV beyannamesi göndereceksiniz. Ayrıca, yabancı KDV kaydınız ve beyanınızla ilgilenen bir vergi danışmanı da tutabilirsiniz, ICS bu tür görevlerde size her zaman yardımcı olmaktan mutluluk duyar. Ağır cezalardan kaçınmak için KDV borcunuz olan ülkede KDV kaydının zamanında yapılmasını sağlayın. KDV'yi ilk olarak Hollanda'da ödemiş olsanız bile, yabancı vergi makamları orada borçlu olunan KDV'ye hak kazanır. Bunları geri almadan önce yine de yurtdışında ödemeniz gerekiyor. Hollanda KDV'si.
Yabancı KDV oranı ne zaman kullanılır?
Tüketiciler gibi KDV iadesi yapmayan başka bir AB ülkesindeki müşterilere teslimat yaptığınızda, her zaman yabancı KDV oranını kullanabilir ve yerel bir iade başvurusunda bulunabilirsiniz. Bu, eşik miktarının altında kalsanız bile mümkündür. Bunun için Hollanda Vergi Dairelerine yazılı bir talep göndermelisiniz.
1 Temmuz 2021: e-ticaret için yeni AB KDV direktifi
1 Temmuz 2021'den itibaren, e-ticaret için yeni AB KDV yönergesi geçerli olacaktır. Hollanda web mağazanız veya e-ticaret işinizle Hollanda dışındaki AB ülkelerindeki tüketicilere yapılan satışlardan yıllık 10,000 Euro veya daha fazla ciro elde ettiğinizde yeni kurallar geçerlidir. Diğer AB ülkelerindeki cironuz yılda 10,000 Euro'nun altında kalırsa, Hollanda KDV'sini almaya devam edebilirsiniz. Avrupa Komisyonu, yeni KDV Direktifi ile KDV vergilendirmesini modernize etmek ve basitleştirmek, AB içindeki ve dışındaki girişimciler için bir "eşit oyun alanı" oluşturmak ve küçük değerli parsellerde KDV dolandırıcılığıyla mücadele etmek istiyor.
Şirketinizi etkileyebilecek değişiklikler
Yeni faturanın uygulanması, aşağıdaki 3 değişiklik nedeniyle ticari faaliyetleriniz üzerinde doğrudan sonuçlara sahiptir:
1. Artık ayrı eşik miktarları yok
1 Temmuz 2021 tarihinden itibaren, her bir AB ülkesi için AB içi mesafeli satışlar için eşik tutarlar iptal edilecektir. 1 ortak eşik tutarı 10,000 Euro olacak. Bu eşik, AB'deki tüketicilere dijital hizmetlerin satışıyla birlikte tüm AB içi mesafeli mal satışları için geçerlidir. AB ülkelerindeki toplam dış satış miktarınız yılda 10,000 avronun altında kalırsa, bir Hollandalı e-ticaret işletmesi olarak Hollanda KDV'si almaya devam edebilirsiniz. Sadece gönderinin nakliyesinin Hollanda'da başlatılması gerektiğini ve bir AB ülkesinde bir şubeye sahip olmanız gerektiğini unutmayın.
10,000 Euro'luk eşik tutarını aştığınız andan itibaren, müşterinizin bulunduğu AB ülkesinin KDV oranını tahsil edersiniz. Yurt dışı KDV iadenizi 2 şekilde düzenleyebilirsiniz. Ya mal sattığınız ve sevk ettiğiniz her bir AB ülkesi için yerel bir KDV iadesi gönderirsiniz ya da şirketinizi Hollanda Vergi Otoritelerinin yeni tek noktadan alışveriş sistemi dahilinde 'Birlik Yönetmeliği' için kaydedersiniz.
2. 22 Euro'ya kadar olan ithalatlar için KDV muafiyeti sona eriyor
AB'ye mal ithal edildiğinde, değeri 22 Euro'ya kadar olan gönderilerde ithalat KDV'si için bir KDV muafiyeti vardır. Bu muafiyet 1 Temmuz 2021'de sona erecek. AB, AB içindeki ve dışındaki tüm satıcılar için bir "eşit şartlar" yaratmayı hedefliyor. 1 Temmuz 2021'den itibaren, gönderinin değerine bakılmaksızın AB'ye mal ithalatında ithalat KDV'si ödenecektir. Değeri 150 Euro'ya kadar olan gönderiler, yine de ithalat vergilerinden muaf tutulacak.
KDV iadesi göndermeyen müşterilere AB dışından ürün sattığınızda, malların geldiği AB ülkesinde 1 Temmuz 2021 tarihinden itibaren KDV beyan etmeniz gerekir. Örneğin, web mağazanız aracılığıyla Tayvan'dan ürünleri doğrudan Belçika'daki tüketicilere teslim ettiğinizde, bu teslimatta Belçika KDV'si ödemeniz gerekir.
3. Platformlar, aktif bir rol üstlenirken KDV öder
Girişimci, bir platform aracılığıyla tüketicilere sattığı ürünlerde KDV ödemesinden sorumludur. Yeni KDV kurallarında, platformun "aktif rol" oynaması durumunda bu KDV ödemesinden platformlar sorumludur. Ancak aktif bir rol, arz ve talebi dijital olarak bir araya getirmekten daha fazlasıdır. Örneğin: ürünler için siparişleri ve ödemeleri kolaylaştırmak. Platform, ürünlerin özel müşterilere satın alınmasını ve teslim edilmesini destekler ve bu nedenle müşterinin yaşadığı ülkede KDV'ye tabidir.
Ayrıca aşağıdakiler geçerlidir:
- Bir tedarikçi söz konusu platform üzerinden AB'deki tüketicilere mal teslim ettiğinde;
- Malların değeri 150 avroyu geçmiyor;
- Mallar AB'ye ithal edilmektedir.
Gönderinin değeri 150 avronun üzerindeyse platform, AB merkezli olmayan bir girişimci tarafından bir tüketiciye teslimatını kolaylaştırdığında ve mallar bir AB Üye Devletinden başka bir Üye Devletteki bir tüketiciye gittiğinde de KDV'den sorumludur. . Bir platforma sahipseniz ve ürünleriniz AB dışından diğer AB ülkelerindeki müşterilere doğrudan profesyonel satıcılar tarafından gönderiliyorsa, vergi danışmanınızla birlikte daha büyük bir KDV yükümlülüğü ve yükümlülüğü ile karşılaşıp karşılaşmayacağınızı araştırmanız gerekir. yeni kurallar.
Yeni 'Tek noktadan alışveriş' sistemi
Yasa değişikliklerinin ardından, AB'deki dijital hizmet tedarikçileri için mevcut MOSS planı, yeni Tek Noktadan Mağaza (OSS) sistemiyle birleştirilecektir. Mevcut MOSS planının bir kullanıcısı olarak, 1 Temmuz 2021'den itibaren KDV'nizi yeni tek durak üzerinden beyan edersiniz. Ayrıca yeni portal üzerinden mesafeli satış ilan edebilirsiniz. Hem teslimatlarda, hem de dijital hizmetlerde ve mallarda 10,000 Euro'luk eşik tutarını aşarsanız, beyannamenizi bu portal üzerinden gönderebilirsiniz. Bir girişimci olarak diğer AB ülkelerinde ödenecek KDV'yi Hollanda Vergi Dairesi'nin OSS portalı aracılığıyla beyan edebilirsiniz. Bunu 'Birlik Tüzüğü'ne kaydolarak yaparsınız. Diğer AB ülkelerinde KDV kaydına ihtiyacınız yoktur.
Hizmet sağlayıcıların da yakında OSS portalındaki 'Birlik Yönetmeliği' aracılığıyla KDV beyan etmelerine izin verilecek. Yeni sistemi tercih ettiğinizde, öncelikle diğer AB KDV numaralarının kaydını silmeniz gerekecektir. Bu diğer KDV numaralarına, örneğin girdi vergisinin düşülmesi gibi satış vergisiyle ilgili diğer konular için ihtiyacınız varsa, numarayı saklamayı da seçebilirsiniz. Ancak, bu ülkelerde ödediğiniz KDV'yi tek noktadan alışveriş yoluyla geri talep edemezsiniz. Bunu yapmak için, Hollanda vergi makamlarına para iadesi için ayrı bir talep göndermelisiniz. Bu durumda, yerel bir bildirim daha uygundur ve bu da size ekstra idari işlemlerden tasarruf sağlayacaktır.
AB dışından AB ülkelerindeki tüketicilere ürünlerini satan ve doğrudan teslim ettiren yukarıda belirtilen şirket ve platformlar OSS portalını kullanabilirler. Bu, portal içindeki "İthalat yönetmeliği" ile mümkündür. Hollanda Vergi Daireleri, OSS portalı aracılığıyla beyan edilen KDV'nin doğru AB ülkesine gönderilmesini sağlar. Web mağazanız için ürünleri başka bir AB ülkesindeki bir depoda sakladığınızda, o AB ülkesinden bir KDV numarasına ihtiyacınız vardır. Sizin tarafınızdan yurt dışı depodan teslim edilen mallar, yerel KDV ile vergilendirilir. O ülkeden teslim edilirler ve KDV'nizi Hollanda OSS portalı üzerinden beyan edemezsiniz. İlgili AB ülkesinde KDV beyannamesi veriyorsunuz.
Küçük işletme yönetmeliğine (KOR) ilişkin özel bilgiler
Küçük işletme yönetmeliği (KOR), KDV'den özel bir muafiyettir. Hollanda'da ikamet ediyorsanız ve 20,000 takvim yılı içinde cirosu 1 € 'dan fazla değilse KOR'u kullanabilirsiniz. KOR gerçek kişiler (şahıs şirketleri), gerçek kişiler kombinasyonları (örneğin genel ortaklık) ve tüzel kişiler (örneğin vakıflar, dernekler ve özel limited şirketler) içindir. Bununla birlikte, web mağazanızla Hollanda dışındaki AB üye ülkelerinde ciro olarak 10,000 Euro'luk eşiği aşarsanız, ilgili AB üye ülkelerinde KDV'den sorumlu olursunuz. Bu noktada, tüketicinizin AB üye devletinin KDV kuralları geçerlidir ve bu nedenle, Hollanda KOR artık geçerli değildir.
Bu ciroyu Hollanda'da beyan etmelisiniz. Tek adresli mağazada Birlik Yönetmeliğine kaydolabilir veya yerel olarak KDV için kayıt olabilir ve yerel bir vergi beyannamesi verebilirsiniz. Örneğin, ilgili ülkede yerel KDV ile de satın alırsanız, bu daha ucuz olabilir. Daha sonra, ödenen KDV'yi doğrudan vergi beyannamenizde düşebilirsiniz. Başka bir AB ülkesinde yerel olarak beyanname verdiğiniz ciro KOR'a dahil değildir. Hollanda'da 20,000 Euro ciroya ulaşana kadar KOR'u uygulamaya devam edebilirsiniz. AB'de yıllık yabancı ciro 10,000 avronun altında kalırsa ve bu ciro, Hollanda cirosuyla birlikte 20,000 avroyu geçmezse, KOR altında çalışmaya devam edebilirsiniz. Bu durumda hem KDV hesaplamaz hem de KDV beyan etmezsiniz.
E-ticaret gönderileri için gümrük mevzuatı
KDV kurallarına ek olarak, e-ticaret gönderileri için gümrük mevzuatı da 1 Temmuz 2021'den itibaren değişecek. Değeri 150 Euro'ya kadar olan tüm gönderiler için elektronik ithalat beyannamesi gerekiyor. Ayrıca, şu anda daha da detaylandırılmakta olan bu küçük gönderiler için yeni düzenlemeler eklenecektir. AB dışındaki ülkelerden doğrudan mal teslim eden tedarikçiler, belirli koşullar altında OSS portalındaki 'İthalat yönetmeliği'ni kullanabilir. Bu İthalat Yönetmeliği ile bir tedarikçi, 1 AB ülkesinde KDV iadesi yapar. Bu düzenleme yalnızca değeri 150 Euro'ya kadar olan gönderiler için geçerlidir. İthalat KDV'si yerine, tedarikçi tek noktadan alışveriş yoluyla varış ülkesinde geçerli olan KDV'yi doğrudan öder.
Şirketler İthalat yönetmeliğini kullanmazlarsa gümrük acenteleri, nakliye ve posta şirketlerinin farklı bir yönetmeliği olacaktır. Bu durumda, AB sınırındaki gümrükler, gönderinin değerini tahmin edecektir. Şirketler, ödenmesi gereken KDV'yi doğrudan tüketiciden tahsil etmektedir. Borçlu olunan ithalat KDV'sini aylık olarak bildirir ve bunu elektronik bir beyanname ile öderler. Bu aynı zamanda yalnızca değeri 150 Euro'ya kadar olan gönderiler için de geçerlidir. Hollanda'da E-ticaret hakkında daha fazla bilgi edinin.
Bu yeni kuralların uygulanması
One Stop Shop veya OSS, 3 gönüllü düzenlemeden oluşur:
- Bir AB ülkesinde en az 1 şubesi veya iştiraki olan AB merkezli şirketler için "Birlik Yönetmeliği". Bu düzenleme, AB içi mesafeli satışlar ve hizmetler için geçerlidir.
- AB içinde bir kuruluşu olmayan AB dışında kurulmuş şirketler için "Birlik Dışı Yönetmelik". Bu yönetmelik hizmetler için geçerlidir.
- Maksimum değeri 150 Euro olan AB dışı malların mesafeli satışları için "İthalat yönetmeliği".
Hollanda Vergi Daireleri, 1 Temmuz 2021'den itibaren tek noktadan alışveriş sistemini destekleyecektir. Kuruluş, bu amaçla bir "acil durum yolu" oluşturmuştur. Bu, bazı kısıtlamalara tabi olarak yukarıdaki düzenlemeleri kullanabileceğiniz anlamına gelir:
- Veriler kısmen manuel olarak işlenir. Bu, hata olasılığını artırır.
- Beyanlar ve kayıtların geri dönüş süresi daha uzundur.
Manuel işlem, diğer AB ülkeleriyle eksik bilgi alışverişine neden olabilir. Vergi makamları, sistemin neden olduğu herhangi bir gecikmenin diğer AB ülkesine KDV ödemesi için herhangi bir sonucu olmadığını belirtmektedir. Örneğin, gecikme diğer AB ülkesinden para cezasına neden olmaz. Sistemden sisteme olarak da adlandırılan yazılım paketiniz aracılığıyla bir bildirim, acil durum izleme dahilinde mümkün değildir.
Tek noktadan mağazayı kullanma
Yukarıda belirtilen düzenlemeler için beyannameniz ve kaydınız, Vergi ve Gümrük İdaresi, AB KDV tek elden satış sekmesi aracılığıyla yapılır. Kaydınız ve beyannameniz için 'eRecognition'a ihtiyacınız var (eRecognition). Şahıs şirketiniz varsa, DigiD'yi kullanabilirsiniz. 1 Nisan 2021 tarihinden itibaren Birlik Düzenleme ve İthalat Programına kayıt olabilirsiniz.
Şirketiniz için henüz eHerkenning'iniz yoksa, zamanında başvurun. Yeni OSS portalına kaydınız için bir eH3 oturum açma aracı satın aldığınızda, "Tazminat planı eHerkenning Belastingdienst" talebinde bulunabilirsiniz. Programa hakkınız varsa, tazminat yıllık KDV dahil 24.20 Euro'dur.
Gelecek değişikliklere hazırlıklı olduğunuzdan emin olun
10,000 avroluk yeni eşik tutarı, ülke başına mevcut eşik miktarlarından çok daha düşük. Sonuç olarak, başka bir AB ülkesinde şu anda olduğundan daha fazla KDV borcunuz var. Yeni giriş kurallarının ticari faaliyetleriniz için bazı sonuçları vardır. Müşterilerinizin hangi ülkelerde yaşadığını, hangi AB ülkesinde ne kadar ciro elde ettiğinizi ve hangi KDV oranının geçerli olduğunu belirlemeniz gerekecektir. AB ülkeleri farklı KDV oranlarına sahiptir. Bunun ülke başına ürün fiyatınız için sonuçları vardır. Doğru yönetim ve faturalama için ERP sisteminizde ayarlamalar yapın. Ayrıca, web mağazanızda farklı ürün fiyatlarını nasıl sergilediğinizi kontrol edin. Web mağazanızı ziyaret ederken, müşteriniz KDV dahil doğru bir fiyat görmek ister. Bunun için hangi seçeneklere sahip olduğunuzu muhasebecinize veya sistem tedarikçinize danışın. Gönüllü programlardan birini kullanıp kullanmadığınızı veya bireysel AB ülkelerinde yerel bir KDV kaydı seçip seçmediğinizi düşünün. Kayıt ve sistemlerinizi 1 Temmuz 2021'den önce hazır bulundurduğunuzdan emin olun.
Intercompany Solutions gerekli değişiklikler konusunda size yardımcı olabilir
Yeni hesaplamalar yapmanız veya bu değişikliklerin şirketinizi etkileyip etkilemeyeceğini öğrenmeniz gerekiyorsa, Hollanda şirketiniz için gerekli bilgileri ve kişisel tavsiyeleri almanıza yardımcı olabiliriz. Biz ayrıca şirket muhasebesinde size yardımcı olabilir ve KDV kaydı, şirketinizin veya Hollanda'daki şubenizin tüm mali yönü ve olabilecek diğer özel sorularınız.
kaynaklar:
1. https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/modernising-vat-cross-border-ecommerce_en
2. https://home.kpmg/us/en/home/insights/2021/04/tnf-eu-vat-rules-affecting-e-commerce-makers-marketplaces.html
3. https://www.bakertilly.nl/