

Sermaye Piyasasý Kurulundan:
YATIRIM FONLARININ FÝNANSAL RAPORLAMA
ESASLARINA ÝLÝÞKÝN TEBLÝÐ
(II-14.2)
BÝRÝNCÝ BÖLÜM
Amaç, Kapsam, Dayanak, Tanýmlar ve Kýsaltmalar
Amaç
MADDE 1 – (1) Bu Tebliðin amacý yatýrým fonlarý tarafýndan düzenlenecek finansal raporlar ile bunlarýn hazýrlanmasýna ve ilgililere
sunulmasýna iliþkin ilke, usul ve
esaslarý belirlemektir.
Kapsam
MADDE 2 – (1) Bu Teblið, yatýrým fonlarýnýn finansal raporlarýnýn hazýrlanmasý ve ilgililere sunulmasýnda uygulanýr.
(2) 28/3/2001 tarihli ve 4632 sayýlý Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatýrým Sistemi Kanunu kapsamýnda kurulan emeklilik yatýrým fonlarý, finansal tablolarýnýn hazýrlanmasýnda esas alýnacak standartlar bakýmýndan Tebliðin 5 inci
maddesinin birinci ve üçüncü fýkralarýyla; günlük raporlarýnýn hazýrlanmasýnda esas alýnacak standartlar bakýmýndan Tebliðin 8 inci
maddesiyle sýnýrlý olarak bu Teblið hükümlerine tabidir.
(3) Konut ve
varlýk finansmaný fonlarý, finansal tablolarýnýn hazýrlanmasýnda esas alýnacak standartlar bakýmýndan 5 inci maddenin birinci ve üçüncü fýkralarýyla; finansal
tablo düzenleme yükümlülüðü bakýmýndan 6 ncý
maddenin birinci fýkrasýyla ve finansal tablolarýn baðýmsýz denetimi bakýmýndan 17 nci maddenin birinci fýkrasýyla sýnýrlý olarak bu Teblið hükümlerine tabidir.
(4) Yabancý yatýrým fonlarý, tabi olduklarý ülke mevzuatý ve uluslararasý muhasebe/finansal raporlama standartlarý çerçevesinde hazýrlanmýþ finansal tablolarýný, raporlarýný, baðýmsýz denetim raporunu ve diðer periyodik raporlarýný Kurula göndermekle ve
uluslararasý muhasebe/finansal raporlama standartlarýna göre hazýrlanmýþ finansal tablolarýný bu Teblið çerçevesinde kamuya açýklama ve ilan
etmekle yükümlü olup, bu Tebliðin diðer hükümlerine tabi deðildirler.
(5) Menkul kýymet yatýrým ortaklýklarý, portföylerindeki
varlýklarýn deðerleme esaslarýna iliþkin olarak, Tebliðin 9 uncu maddesinde; fiyat raporlarýnýn ve haftalýk raporlarýnýn hazýrlanmasýna iliþkin olarak ise, Tebliðin 8 inci
maddesinde ve 1 numaralý ekinde yer alan esaslara tabidir.
Dayanak
MADDE 3 – (1) Bu Teblið, 6/12/2012 tarihli ve 6362 sayýlý Sermaye Piyasasý Kanununun 14 üncü, 36 ncý,
54 üncü maddesinin birinci fýkrasýnýn (ç) bendi ve 128 inci maddesinin birinci fýkrasýnýn (ð) bendine dayanýlarak düzenlenmiþtir.
Tanýmlar ve kýsaltmalar
MADDE 4 – (1) Bu Tebliðde geçen:
a) Borsa: 6362
sayýlý Kanunun 3 üncü maddesinin birinci fýkrasýnýn (ç) bendinde tanýmlanan sistemler
ve pazar yerleri ile yurt dýþý borsalarý,
b) Finansal
raporlar: Finansal tablolar, sorumluluk beyanlarý ve portföy
raporlarýný,
c) Finansal
tablolar: Dipnotlarýyla birlikte finansal durum tablosu, kapsamlý gelir tablosu, nakit akýþ tablosu ve
toplam deðer/net varlýk deðeri deðiþim tablosunu,
ç) Fon: Yatýrým fonunu,
d) Ýç verim oraný: Nakit giriþlerini nakit çýkýþlarýna eþitleyen günlük iskonto oranýný,
e) Kanun: 6362
sayýlý Sermaye Piyasasý Kanununu,
f) KAP: Kamuyu
aydýnlatma platformunu,
g) KGK: Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartlarý Kurumunu,
ð) Kurucu: Kanunun 55 inci maddesi kapsamýnda ana faaliyet konusu yatýrým fonlarýnýn kurulmasý ve yönetimi olan, anonim ortaklýk þeklinde kurulan portföy
yönetim þirketini ve bu
Tebliðin yürürlüðe girdiði tarih itibarýyla faaliyette bulunan fonlarýn kurucularýný,
h) Kurul:
Sermaye Piyasasý Kurulunu,
ý) Portföy raporlarý: Fiyat raporlarý ve portföy
daðýlým raporlarýný,
i) Þemsiye fon: Katýlma paylarý tek bir içtüzük kapsamýnda ihraç edilen tüm fonlarý kapsayan yatýrým fonunu,
j) Takasbank: Ýstanbul Takas ve
Saklama Bankasý A.Þ.’yi,
k) TCMB: Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasý A.Þ.’yi,
l) TMS/TFRS:
KGK tarafýndan yürürlüðe konulmuþ olan Türkiye Muhasebe Standartlarý/Türkiye Finansal Raporlama Standartlarý ile bunlara iliþkin ek ve yorumlarý,
m) TTK: 13/1/2011 tarihli ve 6102 sayýlý Türk Ticaret Kanununu,
n) VUK: 4/1/1961 tarihli ve 213 sayýlý Vergi Usul Kanununu
ifade eder.
ÝKÝNCÝ BÖLÜM
Finansal
Raporlar
Finansal raporlarýn hazýrlanmasýnda esas
alýnacak standartlar
MADDE 5 – (1) Fonlar, finansal tablolarýnýn hazýrlanmasýnda KGK tarafýndan yayýmlanan TMS/TFRS’yi esas alýrlar.
(2) Fonlar,
Tebliðin Üçüncü Bölümünde yer verilen esaslar çerçevesinde portföy raporlarýný hazýrlarlar.
(3) Finansal
raporlama ilke, usul ve esaslarýnýn, açýk ve anlaþýlabilir hale
gelmesini veya uygulama birliðinin saðlanmasýný teminen, gerekli görülmesi halinde uygulamayý belirlemek üzere Kanunun 14 üncü maddesi kapsamýnda Kurulca kararlar alýnýr. Fonlar bu kararlara uymakla yükümlüdürler.
Finansal rapor düzenleme yükümlülüðü
MADDE 6 – (1) Fonlar, bu Tebliðde yer verilen
esaslara uygun olarak yýllýk finansal tablo düzenlemekle yükümlüdürler.
(2) Fonlar, bu
Tebliðde yer verilen esaslara uygun olarak fiyat raporlarýný günlük; portföy
daðýlým tablolarýný ise aylýk olarak hazýrlamakla yükümlüdürler.
(3) Ýlgili mevzuat hükümleri saklý kalmak kaydýyla, fiyat raporlarý günlük fiyat açýklama zorunluluðu bulunmayan fonlar için katýlma payý fiyatý açýklama dönemlerinde düzenlenir.
Finansal raporlarda sorumluluk beyanlarý
MADDE 7 – (1) Finansal tablolar ve finansal tablolarla
birlikte kamuya açýklanacak portföy raporlarýnýn, bu Teblið hükümlerine uygun olarak hazýrlanmasýndan, sunulmasýndan ve gerçeðe uygunluðu ile doðruluðundan kurucu ile kusurlarýna ve durumun gereklerine göre kurucunun yönetim kurulu üyeleri sorumludur. Kurucunun yönetim kurulunun, bu Teblið kapsamýnda hazýrlanacak söz konusu finansal
raporlarýn kabulüne dair ayrý bir karar almasý gerekir.
(2) Finansal
tablolar ve finansal tablolarla birlikte kamuya açýklanacak portföy
raporlarýna, kurucunun iç kontrolden
sorumlu yönetim kurulu üyesi ile fon müdürünün aþaðýdaki açýklamalarý içeren beyanlarý eklenir;
a) Finansal
tablo ve portföy
raporlarýnýn kendileri tarafýndan incelendiði,
b) Görev ve sorumluluk alanýnda sahip olduklarý bilgiler çerçevesinde, finansal tablolarýn ve portföy
raporlarýnýn önemli konularda gerçeðe aykýrý bir açýklama veya açýklamanýn yapýldýðý tarih itibarýyla yanýltýcý olmasý sonucunu doðurabilecek herhangi bir eksiklik içermediði,
c) Görev ve sorumluluk alanýnda sahip olduklarý bilgiler çerçevesinde, bu Teblið uyarýnca hazýrlanmýþ finansal
tablolarýn fonun aktifleri, pasifleri, finansal durumu ve kâr ve zararý ile ilgili gerçek durumu dürüst bir biçimde yansýttýðý ve portföy
raporlarýnýn fon içtüzüðüne, izahnamesine/ihraç belgesine ve mevzuata uygun olarak hazýrlandýðý.
(3) Ýmza yükümlüsü görevliler, gerek fona iliþkin iç kontrol sistemiyle, gerekse kendilerinin bilgiye
ulaþma sistemiyle ilgili eleþtiri ve önerilerini kurucunun yönetim kuruluna ve fonun denetimini yapmakta olan baðýmsýz denetim kuruluþuna bildirmekle ve
raporu incelemeleri sýrasýnda kullandýklarý iç kontrol sistemi hakkýnda bilgi vermekle
yükümlüdürler.
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Portföy Raporlarý
Fiyat raporlarý
MADDE 8 – (1) Fiyat raporlarý, pay fiyatýnýn hesaplanmasýna dayanak teþkil eden portföy
deðeri tablosu ve toplam deðer/net varlýk deðeri tablosunu içerecek þekilde Tebliðin 1 numaralý ekinde yer alan
formatlara uygun olarak hazýrlanýr.
(2) Portföy deðeri tablosu, portföy deðerinin tespit edilebilmesi amacýyla, bu Tebliðde belirlenen esaslara uygun olarak hazýrlanýr.
(3) Portföy deðeri, Tebliðin 9 uncu maddesi çerçevesinde hesaplanýr.
(4) Toplam deðer/net varlýk deðeri tablosu, toplam deðerin/net varlýk deðerinin ve katýlma payý/pay fiyatýnýn tespit edilebilmesi amacýyla, Kurulca belirlenen esaslara uygun olarak hazýrlanýr.
(5) Toplam deðer/net varlýk deðeri, portföy
deðerine varsa diðer varlýklarýn ve alacaklarýn eklenmesi ve borçlarýn düþülmesi; katýlma payý/pay fiyatý ise, toplam deðerin/net varlýk deðerinin katýlma payý/pay sayýsýna bölünmesi suretiyle hesaplanýr.
Fiyat raporlarýna iliþkin portföy
deðerleme esaslarý
MADDE 9 – (1) Portföydeki varlýklarýn deðeri aþaðýdaki esaslara göre tespit edilir:
a) Portföye alýnan varlýklar alým fiyatlarýyla kayda geçirilir. Yabancý para cinsinden varlýklarýn alým fiyatý satýn alma günündeki yabancý para cinsinden deðerinin TCMB döviz satýþ kuru ile çarpýlmasý suretiyle bulunur.
b) Alýþ tarihinden baþlamak üzere portföydeki varlýklardan;
1) Borsada iþlem görenler deðerleme gününde borsada oluþan en son seans aðýrlýklý ortalama fiyat veya oranlarla deðerlenir. Þu kadar ki, kapanýþ seansý uygulamasý bulunan piyasalarda iþlem gören varlýklarýn deðerlemesinde kapanýþ seansýnda oluþan fiyatlar, kapanýþ seansýnda fiyatýn oluþmamasý durumunda ise borsada oluþan en son seans aðýrlýklý ortalama fiyatlar kullanýlýr.
2) Borsada iþlem görmekle birlikte deðerleme gününde borsada alým satýma konu olmayan paylar son iþlem tarihindeki
borsa fiyatýyla; borçlanma araçlarý, ters repo ve repolar son iþlem günündeki iç verim oraný ile deðerlenir.
3) Fon katýlma paylarý, deðerleme günü itibarýyla en son açýklanan fiyatlarý esas alýnarak deðerlenir.
4) Vadeli
mevduat, bileþik faiz oraný kullanýlarak tahakkuk eden faizin anaparaya eklenmesi suretiyle deðerlenir.
5) Yabancý para cinsinden olanlar, TCMB tarafýndan ilgili yabancý para için belirlenen döviz alýþ kuru ile deðerlenir.
6) Türev araçlar nedeniyle teminat olarak verilen varlýklar da portföy
deðeri tablosunda gösterilir. Bu varlýklar teminatýn türü dikkate alýnarak bu maddedeki
esaslar çerçevesinde deðerlenir.
7) Borsa dýþý repo-ters repo sözleþmeleri, piyasa fiyatýný en doðru yansýtacak þekilde güvenilir ve doðrulanabilir bir yöntemle deðerlenir.
8) (1) ilâ (7) nolu alt bentlerde belirtilenler dýþýnda kalanlar, KGK tarafýndan yayýmlanan TMS/TFRS dikkate alýnarak deðerlenir. Deðerleme esaslarý, yazýlý karara baðlanýr.
9) (7) ve (8) nolu alt bentlerde yer alan yöntemlere iliþkin kararlar kurucunun yönetim kurulu tarafýndan alýnýr.
c) Endeks
fonlarýn portföylerinde yer alan
varlýklardan; baz alýnan endeks kapsamýnda bulunan varlýklar endeksin
hesaplanmasýnda kullanýlan esaslar, diðer varlýklar ise (b) bendinde belirtilen esaslar çerçevesinde deðerlenir.
(2) Fonun diðer varlýk ve yükümlülükleri, KGK tarafýndan yayýmlanan TMS/TFRS dikkate alýnarak deðerlenir. Þu kadar ki, fonun yabancý para cinsinden yükümlülükleri TCMB tarafýndan ilgili yabancý para için belirlenen döviz satýþ kuru ile çarpýlmasý suretiyle deðerlenir.
Portföy daðýlým raporlarý
MADDE 10 – (1) Portföy daðýlým raporlarý, Tebliðin 2 numaralý ekinde yer alan formatlara uygun þekilde hazýrlanýr.
(2) Portföy daðýlým raporlarýnda, ödünç menkul kýymet verme iþlemleri ile türev araç iþlemlerine yer verilmesi zorunludur.
(3) Portföy daðýlým raporlarýnda, endeks fonlar
için son bir ve üç aylýk dönemler itibarýyla hesaplanan korelasyon katsayýlarýna, borsa yatýrým fonlarý için ise, son bir yýllýk dönem için hesaplanan
takip farký ve takip hatasý ile takip farkýnýn ve takip hatasýnýn önemli ölçüde artmasý durumunda farkýn gerekçelerine iliþkin bilgilere yer verilmesi zorunludur.
(4) Ýlgili aya iliþkin alým satým detaylarýna yatýrýmcýya sunulacak rapor nüshalarýnda yer verilmeyebilir.
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
Finansal
Raporlarýn Ýlgililere Sunulmasý
Finansal raporlarýn kamuya
açýklanmasý
MADDE 11 – (1) Fonlarýn yýllýk finansal tablolarý, ilgili hesap
veya varsa yatýrým döneminin bitimini takip eden 60 gün içinde kamuya açýklanýr.
(2) Finansal
tablolarýn son bildirim gününün resmi tatil gününe denk gelmesi halinde resmi tatil gününü takip eden ilk iþ günü son bildirim tarihidir.
(3) Serbest
fonlara iliþkin finansal tablolar ayrýca bu maddenin birinci fýkrasý uyarýnca yapýlacak açýklamaya müteakip 10 iþ günü içerisinde katýlma payý sahiplerine en uygun haberleþme vasýtasýyla gönderilir.
(4) Portföy daðýlým raporlarý, ilgili ayý takip eden altý iþ günü içinde kamuya açýklanýr.
Finansal raporlarýn kamuya
açýklanmasýnda usul
MADDE 12 – (1) Bu
Teblið kapsamýnda hazýrlanan finansal raporlarýn, baðýmsýz denetim raporuyla birlikte, baðýmsýz denetim kuruluþunu temsil ve
ilzama yetkili kiþinin imzasýný taþýyan bir yazý ekinde kurucuya
ulaþmasýndan sonra, kurucu tarafýndan finansal raporlarýn kamuya açýklanmasýna iliþkin yönetim kurulu kararýna baðlandýðý tarihi izleyen altýncý iþ günü mesai saati bitimine kadar KAP’ta açýklanmasý gerekir.
(2) Katýlma paylarý Borsada iþlem gören fonlarýn bu Teblið kapsamýnda kamuya yapacaklarý açýklamalarý, ilgili günün son seansýnýn kapanýþý sonrasýnda yapmalarý zorunludur.
(3) Portföy daðýlým raporlarýnýn da KAP’a
gönderilmek suretiyle kamuya açýklanmasý zorunludur.
Diðer ilan ve bildirim yükümlülükleri
MADDE 13 – (1) Portföy raporlarý dýþýndaki finansal raporlar, kamuya açýklandýktan sonra, kurucunun internet sitesinde, yatýrýmcýlar tarafýndan kolaylýkla ulaþýlabilecek þekilde yayýmlanýr. Bu bilgilerin, ilgili internet sitesinde en az
beþ yýl süreyle kamuya açýk tutulmasý zorunludur.
(2) Söz konusu finansal raporlar ayný zamanda kurucunun
merkezinde ve katýlma payý satýþý yapýlan yerlerde, yatýrýmcýlarýn incelemesi için hazýr bulundurulur.
(3) Fiyat
raporu, deðerleme günü itibarýyla portföy
saklayýcýsýna ve Takasbank’a; diðer finansal raporlar ise, kamuya açýklanmalarýný takip eden ilk iþ günü portföy saklayýcýsýna gönderilir. Fiyat raporlarýnýn kamuya açýklanmasýna gerek yoktur.
Finansal raporlarýn kamuya
açýklanmasýnda ek süreler
MADDE 14 – (1) Kurulca kabul edilecek makul gerekçelerin varlýðý halinde, kurucu tarafýndan baþvurulmasý þartýyla, finansal raporlarýn kamuya açýklanmasýna iliþkin olarak ek süre verilebilir.
BEÞÝNCÝ BÖLÜM
Çeþitli Hükümler
Uygulama esaslarý
MADDE 15 – (1) Fonlarýn, finansal
tablolarýnýn hazýrlanmasýna dayanak teþkil eden tüm iþlemler, Tebliðin 3 numaralý ekinde yer alan
hesap planýna uygun olarak, yapýldýklarý gün itibarýyla muhasebeleþtirilir.
(2) Yapýlan muhasebe kaydý, her bir iþlem itibarýyla, yapýlan iþlemin miktarýný, birim fiyatýný ve toplam tutarýný göstermeli ve gerekli açýklamalarý içermelidir. Þu kadar ki, iþlemlere iliþkin olarak tutulan yasal defter ve belgelerin TTK
ve VUK’ta
belirtilen nitelikleri taþýmasý da zorunludur.
(3) Muhasebe
kayýtlarýna yansýyan günlük iþlemler, yasal defterlere toplam tutarlarý ile kaydediliyor ise, iþlemin ayrýntýlarý ilgili yardýmcý defter ve kayýtlarda gösterilir. Yardýmcý defter ve kayýtlarda iþlemin açýklamasý, yevmiye ve
muhasebe fiþ numarasý ile karþý hesabýn da belirtilmesi gerekir.
Belgelerin saklanmasý ve
saklama süresi
MADDE 16 – (1) Fonlar, muhasebe kayýtlarýnýn geçerliliði için VUK ve TTK’da
öngörülen belgeleri temin ederek söz konusu mevzuatta öngörülen süreler boyunca
saklarlar. Ancak, finansal tablolarýn bu Teblið uyarýnca hazýrlandýðý durumlarda fonlar, ilgili mevzuatta istenmese dahi, bu Teblið uyarýnca hazýrlanacak finansal
tablo kalemlerinin geçerliliði için gerekli olan belgeleri temin etmek ve bunlarý TTK’da
öngörülen süre boyunca
saklamak zorundadýrlar.
(2) Kurucu
tarafýndan, birinci fýkrada belirtilen
belgelerde yer alan bilgilerin deðiþtirilmemesi ve muhafaza edilmesi konusunda gerekli önlemler alýnýr.
Finansal raporlarýn baðýmsýz denetimi
MADDE 17 – (1) Bu Teblið uyarýnca hazýrlanacak finansal tablolarýn baðýmsýz denetiminde Kurulun baðýmsýz denetimle ilgili düzenlemelerine
uyulur.
(2) Finansal
tablo hazýrlama yükümlülüðünün bulunduðu ilgili hesap döneminin son günü itibarýyla hazýrlanan portföy
raporlarý da finansal tablolarla birlikte baðýmsýz denetimden geçirilir.
(3) Fonlar
tasfiye tarihi itibarýyla, garantili ve koruma amaçlý fonlar ise, yatýrým dönemi sonu itibarýyla özel baðýmsýz denetime tabidir.
(4) Garantili
ve koruma amaçlý fonlarda, baðýmsýz denetim yapýlan dönemlerde aþaðýdaki her bir bent için ilgili
bilgileri ve baðýmsýz denetçi görüþünü içeren ayrý birer rapor hazýrlanýr ve baðýmsýz denetim raporu ile birlikte Kurula gönderilir:
a) Fon portföylerindeki varlýklarýn Kurulca belirlenen esaslara uygun olarak saklanýp saklanmadýðý,
b) Borsa dýþýnda taraf olunan sözleþmelerin Kurulca belirlenen niteliklere uygunluðunun saðlanmasý için fon izahnamelerinde/ihraç belgelerinde belirtilen yöntemlerin uygulanýp uygulanmadýðýnýn tespiti de dahil olmak üzere, birim pay deðerinin mevzuata ve Tebliðin 9 uncu maddesinde belirtilen deðerleme ilkelerine
uygun olarak hesaplanýp hesaplanmadýðý,
c) Risk kontrol
sistemini de içeren iç kontrol
sisteminin mevzuatta belirtilen asgari esas ve usulleri içerip içermediði.
Bu Tebliðe uygun
olmayan finansal raporlarýn kamuya açýklanmasý
MADDE 18 – (1) Fonlarýn herhangi bir
yolla kamuya yapacaklarý açýklamalarda, bu Tebliðe uygun olarak hazýrlanmamýþ finansal raporlar veya bu raporlarda yer alan
veriler kullanýlamaz.
Muafiyetler
MADDE 19 – (1) Bir þemsiye fona baðlý ve varsa yatýrým dönemi süresi bir yýldan uzun olan fonlar için, yatýrým dönemi baþlangýç tarihinden itibaren bir yýl olan hesap dönemi sonunda finansal tablo hazýrlanmaz.
(2) Paylarýný sadece nitelikli yatýrýmcýlara satan fonlar, portföy daðýlým raporu hazýrlama yükümlülüðünden muaftýr.
ALTINCI BÖLÜM
Þemsiye Fonlar ile Gayrimenkul Yatýrým Fonlarý ve Giriþim
Sermayesi Yatýrým Fonlarýna Ýliþkin Özel Esaslar
Þemsiye fonlara iliþkin hükümler
MADDE 20 – (1) Þemsiye fonlarda,
finansal tablolar katýlma paylarý bir þemsiye fona baðlý olarak ihraç edilen her bir
fonu içerecek þekilde hazýrlanýr.
(2) Fiyat
raporlarý katýlma paylarý bir þemsiye fona baðlý olarak ihraç edilen fonlar için ayrý ayrý
hazýrlanýr.
(3) Portföy daðýlým raporlarýnýn katýlma paylarý bir þemsiye fona baðlý olarak ihraç edilen fonlara
iliþkin bilgileri içerecek þekilde tek bir rapor olarak hazýrlanmasý mümkündür.
Gayrimenkul yatýrým fonlarý ve giriþim sermayesi yatýrým fonlarýna iliþkin özel hükümler
MADDE 21 – (1) Gayrimenkul yatýrým fonlarý ve giriþim sermayesi yatýrým fonlarý yýllýk ve altý aylýk ara dönem finansal rapor düzenlemekle yükümlüdürler.
(2) Yýllýk ve altý aylýk finansal raporlara dönem içindeki geliþmeleri açýklayan bilgiler
ile gayrimenkul yatýrým fonlarý için gayrimenkul yatýrýmlarýna; giriþim sermayesi yatýrým fonlarý için giriþim sermayesi yatýrýmlarýna iliþkin olarak Kurulun
ilgili düzenlemeleri uyarýnca hazýrlanmýþ bulunan deðerleme raporlarý eklenir. Deðerleme raporlarý, Tebliðin 17 nci maddesi uyarýnca baðýmsýz denetime tabi deðildir.
(3) Fiyat
raporlarý, gayrimenkul yatýrým fonlarý ve giriþim sermayesi yatýrým fonlarý için üçer aylýk dönemlerde düzenlenir ve dönem sonunu takip
eden 10 iþ günü içerisinde Kurula gönderilir.
(4) Gayrimenkul
yatýrým fonlarýnýn ve giriþim sermayesi yatýrým fonlarýnýn fiyat raporlarýnýn hazýrlanmasýnda son tarihli
finansal tablolarýnda yer alan veriler kullanýlýr.
(5) Gayrimenkul
yatýrým fonlarý ve giriþim sermayesi yatýrým fonlarý Tebliðin 11 inci, 12 nci ve 13 üncü maddelerinde düzenlenen finansal
raporlarý kamuya açýklama, ilan ve
bildirim yükümlülüklerinden muaftýr.
(6) Gayrimenkul
yatýrým fonlarýna ve giriþim sermayesi yatýrým fonlarýna iliþkin yýllýk finansal raporlar hesap döneminin bitimini takip eden 60 gün; altý aylýk ara dönem finansal
raporlar ise ara dönemin bitimini takip eden 30 gün içinde Kurula gönderilir. Söz konusu raporlar ayrýca, bu fýkra uyarýnca Kurula yapýlacak bildirimi müteakip 10 iþ günü içerisinde katýlma payý sahiplerine en uygun haberleþme vasýtasýyla iletilir.
YEDÝNCÝ BÖLÜM
Son Hükümler
Yürürlükten kaldýrýlan tebliðler
MADDE 22 – (1) 28/2/1990 tarihli ve 20447 sayýlý Resmî Gazete'de yayýmlanan Menkul Kýymetler Yatýrým Fonlarý Mali Tablolarý ve Raporlarýna Ýliþkin Ýlke ve Kurallar Hakkýnda Teblið (Seri:XI, No:6 sayýlý) ile söz konusu Tebliðde deðiþiklik yapan diðer Tebliðler yürürlükten kaldýrýlmýþtýr.
(2) Bu Teblið ile yürürlükten kaldýrýlan Tebliðe yapýlan atýflar bu Tebliðe yapýlmýþ sayýlýr.
Geçiþ hükümleri
GEÇÝCÝ MADDE 1 – (1) Bu Tebliðin 11 inci maddesinin birinci fýkrasýnda öngörülen süreye, 2013 yýlý finansal tablolarý için 30 gün ilave edilir.
(2) Bu Tebliðin 9 uncu maddesinin birinci fýkrasýnýn (b) bendinin (10) numaralý alt bendinde kurucu yönetim kuruluna
verilen görevler 30/6/2014 tarihine
kadar fon kurulu tarafýndan yerine getirilir.
Yürürlük
MADDE 23 – (1) Bu Teblið 31/12/2013 tarihinde yürürlüðe girer.
Yürütme
MADDE 24 – (1) Bu Teblið hükümlerini Kurul yürütür.
Tebliðin
ekleri için týklayýnýz