İşletmelerde teknolojinin artan rolüyle, birçok şirket artık diğer yetki alanlarında fiziksel bir varlığa ihtiyaç duymuyor. Mevcut pandemi, teknolojinin hızla benimsenmesini ve değişen tüketici modelini daha da hızlandırdı. Şu an için, vergi kanununa göre yetki alanlarında fiziksel mağazaları bulunan işletmelere vergi koyuldu.
Hindistan hükümeti, Hindistan'da fiziksel bir varlığı olmayan yerleşik olmayanlar için Hindistan'dan gelen çevrimiçi reklam gelirlerinden vergi almayı amaçlayan "denge vergisi" adı verilen tek taraflı bir dijital vergiyi 2016 yılında uygulamaya koydu. Bununla birlikte, 2020 Finans Kanunu, çevrimiçi mal satmak, çevrimiçi hizmet sağlamak veya her iki hizmeti sağlamak için kullanılan dijital / elektronik tesislerin veya platformların mülkiyetini, işletilmesini veya yönetimini kapsayacak şekilde eşit vergi kapsamını büyük ölçüde genişletmektedir. Yerleşik e-ticaret operatörü. 1 Nisan 2020'den itibaren, bu tür yerleşik olmayan e-ticaret operatörleri, sağladıkları / sağladıkları veya teşvik ettikleri tedarik veya hizmetlerden toplanan bedelin% 2'si olan aşağıdaki eşit vergileri alacaklardır: (i) Hindistan'da ikamet eden bir kişi veya (ii) başka bir yerleşik olmayan kişi, eğer:
· Reklam satışı, yerleşik müşterileri hedeflerse; veya
· Reklam satışı, reklama Hindistan'da bulunan IP adresi üzerinden erişen bir müşteriyi hedeflerse; veya
· Hindistan'da ikamet eden bir kişiden veya Hindistan'da bulunan IP adresini kullanan bir kişiden toplanan verilerin satışı yapılırsa; veya
· Bir kişi, Hindistan'da bulunan bir IP adresini kullanarak mal veya hizmet veya her ikisini birden satın alırsa.
Vergi, mukim olmayanlar arasındaki işlemler için de geçerlidir, örneğin; Yerleşik olmayanların bir Hindistan IP adresini kullanarak mal ve hizmet satın alması durumu, bu kuralın 'sınır ötesi' uygulanması konusunda haklı bir tartışmaya yol açtı. Genellikle, Parlamento yasası, Hindistan ile hiçbir bağlantısı olmamasına rağmen bölge dışı bir uygulamaya sahip olduğu için geçersiz sayılamaz.
Bu nedenle hükümetin yaklaşımı, bir IP adresinin kullanımının Hindistan ile uygun bir bölgesel bağlantı oluşturduğu ve bu nedenle bu tür durumlarda bir harç uygulamasında haklı olduğu şeklinde görünmektedir. Açıktır ki, bölgesel bağa yalnızca Hindistan IP adresinin kullanımına dayalı olarak karar veren bu tür durumlarda, bir dizi uzmanın sert olduğu görülmüştür. Dahası, Hindistan ile bölgesel bir bağlantının olduğu durumlarda bile, örneğin "Hintli müşterileri hedefleyen" reklam hizmetleri, özellikle bu tür hizmetler uluslararası sosyal medya sitelerinde mevcut olduğunda gelir tahsisinde pratik sorunlar oluşturacaktır. Eşit verginin getirdiği bir diğer sorun da vergilendirmenin gelir vergisi biçiminde olmaması, mukim olmayanların vergi anlaşmaları kapsamında indirim arama veya kendi ülkelerinde kredi talep etme haklarının engellenmesidir. Tüm vergilendirme, imzalanan Hindistan Vergi anlaşmalarına göre korunmamaktadır.
Geçtiğimiz birkaç yıl içinde, Fransa, İtalya, Birleşik Krallık, İspanya, Kanada ve Avustralya dahil olmak üzere birçok ülke tek taraflı dijital vergiler önerdi veya uyguladı. Ekonomik İş birliği ve Kalkınma Teşkilatı (OECD), Amerika Birleşik Devletleri ve Hindistan da dahil olmak üzere 130'dan fazla ülkeye katılmıştır ve ekonomik dijitalleşmenin getirdiği vergilendirme sorunlarının üstesinden gelmek için çok taraflı fikir birliğine dayalı bir çözüme ulaşmayı taahhüt etmektedir. Aralık 2020'ye kadar bir fikir birliğine varılacak. Ancak bu tarih, pandemi nedeniyle 2021 ortalarına kadar uzatıldı. Ülkelerin şu anda karşı karşıya olduğu gecikmeler ve ekonomik zorluklar göz önüne alındığında, bu tür tek taraflı vergileri uygulama eğiliminde olan birçok ülke bu tür vergileri uygulamaya devam edebilir.
İlginç bir şekilde, ABD Ticaret Temsilcisi (USTR), Hindistan da dahil olmak üzere birçok ülke tarafından alınan dijital vergileri ve yabancı ülkelerin herhangi bir davranışının, politikasının veya uygulamasının mantıksız veya ayrımcı olup olmadığını ve ABD'yi ağırlaştırıp sınırlandırmadığını araştırmaya başladı. Hindistan vergilendirmesini savunmak için, vergilendirmenin tüm yabancı şirketlere uygulandığını ve özellikle ABD şirketlerini hedeflemediğinden Hindistan'ın ayrımcı olmadığını belirten bir yanıt sunuldu. Sunum aynı zamanda Amerika Birleşik Devletleri'ndeki South Dakota ve Wefel Company davasına da dayanmaktadır. Bu durumda, ABD Yüksek Mahkemesi, eyalette alıcılar olduğu sürece, devlete tüzel kişi vergileri koymaya gerek olmadığına karar verdi. Hindistan ayrıca Dünya Ticaret Örgütü'nün düzenlemelerine ve uluslararası vergi anlaşmalarına tam olarak uymasını önerdi.
Dijital ekonominin vergilendirilmesi benzersiz zorluklar ortaya çıkarır. İnsanlar dijital hizmetlerin adil bir şekilde vergilendirilmesi gerektiğinin farkında olsalar da bu hizmetleri ülkeler arasında ikili veya çok taraflı mutabakat olmaksızın tek taraflı olarak vergilendirmeye çalışmak en iyi yaklaşım değildir. Fikir birliği yoksa, aynı miktarda verginin uygulanması, Hindistan’ın büyük ekonomilerle ticari ilişkilerini olumsuz etkileyebileceğinden ve misilleme önlemlerine yol açabileceğinden, hükümetin yeniden değerlendirmesini gerektirebilir.