[ad_1]
Yabancı Hesap Vergi Uyum Yasası, offshore hesaplarında yatırımları bulunan ABD’li bireyler tarafından vergi kaçakçılığıyla mücadele etmek için İstihdamı Geri Kazanmak için İşe Alım Teşvikleri (KİRA) Yasası’nın bir parçası olarak 2010 yılında Kongre tarafından kabul edildi. ABD Hazine Bakanlığı ve IRS, FATCA konusunda rehberlik geliştirmeye devam ediyor. Kanun genellikle, yabancı finans kuruluşlarının, ABD vergi mükelleflerinin veya ABD vergi mükelleflerinin önemli bir menfaatinin olduğu yabancı şirketlerin sahip olduğu belirli finansal hesaplar hakkında belirli bilgileri bildirmelerini ve borçlu oldukları vergileri ödemelerini gerektirir.
FATCA, genel olarak, yabancı finansal kuruluşlardaki finansal hesaplar gibi bazı yaygın olanlar dahil olmak üzere, yabancı finansal varlıkların raporlanmasını gerektirir. Bir finansal hesapta tutulmayan yabancı hisse senetleri veya menkul kıymetler. Yabancı ortaklık çıkarları ve yatırım fonları. Bazı daha az rapor edilenler, sizin hibe vereni olduğunuz yabancı veya yerli hibe veren tröstler tarafından tutulan sabit varlıklar gibi. Nakit değeri olan yabancı hayat sigortası veya yıllık sigorta sözleşmeleri. Yabancı hedge fonları ve yabancı özel sermaye fonları.
ABD yasaları, ABD’li kişilere ve yabancı kişilere vergi amaçları açısından farklı davranır. ABD vatandaşı, Amerika Birleşik Devletleri, Porto Riko, Guam, ABD Virgin Adaları’nda doğmuş bir kişiyi ifade eder. Amerikan Samoası veya Kuzey Mariana Adaları Topluluğu’nda doğan ve ABD vatandaşı olarak muamele görmeyi seçen bireyler. Çocuk Vatandaşlığı Yasası, belirli koşullar yerine getirildikten sonra ABD vatandaşlığının otomatik olarak kazanılmasını sağlayan ABD vatandaşlarının hem evlat edinilmiş hem de biyolojik çocukları için geçerlidir. Bir yabancı, ABD vatandaşı veya ABD vatandaşı olmayan herhangi bir kişidir. İki testten birini geçmediğiniz sürece, yerleşik olmayan bir yabancı olarak kabul edilirsiniz. Takvim yılı için (1 Ocak – 31 Aralık) Green Card Testini veya Maddi Varlık Testini geçerseniz, vergi açısından Amerika Birleşik Devletleri’nde ikamet eden bir yabancısınız. Takvim yılı boyunca herhangi bir zamanda Amerika Birleşik Devletleri’nde yasal olarak daimi ikamet ediyorsanız, ABD federal vergi mukimi olursunuz. Bu, “yeşil kart” testi olarak bilinir. Amerika Birleşik Devletleri Mukim Sınavına vergi amaçlı olarak girmek için, en az aşağıdaki günlerde Amerika Birleşik Devletleri’nde fiziksel olarak bulunmanız gerekir:
1) İçinde bulunulan yılda 31 gün ve
2) İçinde bulunulan yılı ve ondan hemen önceki iki yılı içeren 3 yıllık dönem boyunca 183 gün.
FATCA, Amerika Birleşik Devletleri dışında finansal varlıklara sahip olan ABD vergi mükelleflerinin bu varlıkları IRS’ye bildirmelerini şart koşmaktadır. FinCEN Form 114 Yabancı Banka ve FBAR olarak bilinen Finansal Hesaplar Raporu olarak bilinen bir vergi beyannamesi vermenin uzun süredir devam eden yükümlülüğüne ek olarak. FATCA, denizaşırı finansal kurumların, ABD vergi mükelleflerinin veya ABD vergi mükelleflerinin önemli bir menfaatinin olduğu denizaşırı şirketlerin finansal hesapları hakkında doğrudan IRS’ye rapor vermesini şart koşar. Raporlama yapan kurumlar arasında sadece bankalar değil, aynı zamanda yatırım şirketleri, brokerler ve belirli sigorta şirketleri gibi diğer finansal kuruluşlar da yer almaktadır. Bazı yabancı finansal olmayan şirketlerin de ABD’li sahiplerini bildirmeleri gerekmektedir. Yabancı bir finans kuruluşunda yeni hesap açmaya çalışırken vatandaşlık bilgisi istemesinin sebebinin bu olduğunu görüyoruz.
FATCA, toplam değeri raporlama eşiğinden (en az 50.000 ABD Doları) daha yüksek olan yabancı finansal varlıklara sahip olan ABD vergi mükelleflerinin, bu varlıklarla ilgili bilgileri vergi beyannameleriyle birlikte Form 8938’de bildirmelerini şart koşmaktadır. Raporlama eşikleri, ortak gelir vergisi beyannamesi vermenize veya yurtdışında yaşamanıza bağlı olarak değişir. Bekarsanız veya eşinizden ayrı olarak başvuru yapıyorsanız, yıl sonunda 200.000 ABD Dolarından fazla yabancı finansal varlığınız varsa ve yurtdışında yaşıyorsanız veya ABD’de yaşıyorsanız 50.000 ABD Dolarından fazlaysa Form 8938’i dosyalamanız gerekir. Vergi mukimliği yabancı bir ülkede bulunan ve birbirini takip eden 12 aylık dönemde en az 330 gün yurt dışında ikamet eden ABD vatandaşları yurt dışında mukim olarak kabul edilir. Ortak bir eşin vergi beyannamesini veriyor ve yurtdışında yaşıyorsanız, denizaşırı finansal varlıkların toplam değeri vergi yılının son gününde 400.000 ABD Dolarından fazla veya herhangi bir noktada 600.000 ABD Dolarından fazlaysa, Form 8938’i dosyalamalısınız. yıl. Bu eşikler, yalnızca bir eş yurtdışında yaşıyorsa da geçerlidir. Evli değilseniz, mali varlıkların toplam değeri, vergi yılının son gününde 200.000 ABD Dolarından fazla veya yılın herhangi bir noktasında 300.000 ABD Dolarından fazladır.
Bireysel bir yatırım olarak başvuruda bulunuyorsanız ve yabancı finansal varlıkların toplam değeri vergi yılının son gününde 50.000 ABD Dolarından veya vergi yılı boyunca herhangi bir zamanda 75.000 ABD Dolarından fazlaysa, Form 8938 sunulmalıdır. Vergi beyannamesi müşterek bir evlilik olarak sunulursa, yabancı finansal varlıkların toplam değeri vergi yılının son gününde 100.000 ABD Dolarından fazla veya vergi yılının herhangi bir noktasında 150.000 ABD Dolarından fazladır. Ayrı bir evlilik olarak başvuruyorsanız, denizaşırı finansal varlıkların toplam değeri, vergi yılının son gününde 50.000 ABD Dolarından fazla veya vergi yılı boyunca herhangi bir noktada 75.000 ABD Dolarından fazladır. Yurtdışı finansal varlıkların değerini hesaplarken eşik, eşinize ait müştereken sahip olunan belirli bir yurtdışı finansal varlığın değerinin yarısını göz önünde bulundurun. Ancak raporlama amacıyla, tüm değer Form 8938’de belirtilmelidir.
Yabancı finansal yatırımlar:
Yabancı finansal varlıklar, yabancı hisse senetleri ve hisse senetleri, yabancı finansal araçlar, ABD’li olmayan kişilerle yapılan sözleşmeler ve yabancı şirketlerdeki menfaatler gibi yabancı finansal hesapları ve yatırım amacıyla (ticaret veya ticari amaçlara karşıt olarak) tutulan yabancı varlıkları içerir. Bunlar rapor edilmelidir.
Yabancı para, belirlenmiş bir yabancı finansal varlık değildir. Yabancı gayrimenkul, özel konut veya kiralık mülk olarak kullanıldığında belirli bir yabancı finansal varlık değildir. Mülk yabancı bir şirkete aitse, belirtilen tüm yabancı finansal varlıkların toplam değeri geçerli raporlama eşiğini aşarsa şirkete katılım bildirilmelidir. Sanat, antika, mücevher, otomobil ve diğer koleksiyonlar gibi doğrudan elde tutulan maddi varlıklar, yabancı finansal varlıklar olarak kabul edilmez. Altın gibi doğrudan elde tutulan değerli madenler, yabancı finansal yatırımlar olarak belirtilmemiştir. Ancak, yabancı bir kişi tarafından düzenlenen altın sertifikaları, yabancı finansal varlıklar olabilir ve raporlama eşiğine göre raporlanmalıdır.
İstisnalar:
Bir finansal hesap ABD’li bir mükellef tarafından tutulduğunda, bir varlığı bildirmeniz gerekmez. Bir ABD’li ödeme yapan kişi, bir yabancı finans kuruluşunun ABD şubesini, bir ABD finans kuruluşunun yabancı şubesini ve ABD şirketlerinin belirli yabancı yan kuruluşlarını içerir. Bu nedenle, bu tür şirketlerdeki finansal hesapların raporlanmasına gerek yoktur. Yabancı bir tröst veya mülkte ekonomik çıkarı olan kişi faizi bilmiyorsa veya bilmesi gerekmiyorsa, varlıkları bildirmeniz gerekmez. Bir yabancı tröst veya mülkten bir dağıtım aldığınızda, vakıf veya mülkle ilgilendiğinizi bilirsiniz. Yabancı bir hükümet tarafından yürütülen bir sosyal güvenlik, sosyal güvenlik veya benzeri bir programla ilgileniyorsanız, bunlar belirli yabancı finansal varlıklar olarak kabul edilmediğinden bildirimde bulunmanıza gerek yoktur. Bazı yabancı finansal varlıklar başka formlarda raporlanmışsa, bunları Form 8938’de ikinci kez bildirmeniz gerekmez.
Tipik olarak, vergi yılı boyunca varlığın en yüksek gerçeğe uygun değerine ilişkin makul bir tahmin raporlanır ve değerin dosyalama durumu vb. bazında eşiği aşıp aşmadığını bilmek için belirli yabancı finansal varlıkların değerinin belirlenmesi gerekir. belirli bir yabancı finansal varlık için, güvenilir finansal kaynaklardan veya diğer doğrulanabilir kaynaklardan elde edilen kamuya açık bilgilere dayanan makul bir tahmin yeterlidir. Yabancı varlıklar söz konusu olduğunda, değer yabancı para birimindedir. Değerleri ABD dolarına dönüştürmek için ABD Hazine Bakanlığı’nın Mali Hizmet Bürosu’nun döviz kurlarını kullanmak gerekir. Döviz kuru, vergi yılının son günündeki döviz kuruna dayanmaktadır.
Uyumsuzluğun etkisi:
Uymamanın cezaları çok büyüktür. Form 8938’i dosyalamak ancak ibraz etmemek, 10.000 ABD Doları para cezası, IRS bildiriminden sonra dosyalamanın devam etmemesi durumunda 50.000 ABD Dolarına kadar ek para cezası ve açıklanmayan varlıklar üzerindeki vergilerin eksik beyan edilmesi için yüzde 40 para cezası ile sonuçlanacaktır. Bir varlık Form 8938’de sunulmazsa veya uygun şekilde bildirilmezse, gerekli bilgilerin sağlandığı tarihten itibaren zamanaşımı süresi üç yıl uzatılır. Bazı yabancı finansal varlıklara atfedilebilecek brüt gelirde 5.000 ABD Dolarından fazla varsa, feragat, beyanınızı gönderdikten sonra zamanaşımı süresini altı yıla uzatacaktır. Temerrüt önemli bir nedenden kaynaklanıyorsa istisnalar uygulanır, bu durumda sınırlama süresi, vergi beyannamesinin tamamı için değil, yalnızca temerrütle bağlantılı kalem veya kalemler için uzatılır. İfşa edilmemesi, kasıtlı ihmalden ziyade makul bir nedenden kaynaklanıyorsa, herhangi bir ceza uygulanmaz. Haklı sebep, olgu ve koşullara dayalı olarak duruma göre belirlenecektir.
IRS, ABD dışından bir vergi mükellefiyseniz, yeni bir kolaylaştırılmış uyum sürecini duyurdu. FACTA ile uyumluluğu sağlamak için durumunuzun araştırılması için bir vergi danışmanıyla iletişime geçin.