Denetim riskinin bir bileşeni doğasında risk . Bu terim, müşterinin işinin niteliğine dayanan yanlış bir denetim sonucuna ulaşma ihtimalini ifade eder. Bu risk seviyesini değerlendirirken, doğal riskten kurtulmaya yardımcı olmak için müşterinin iç denetimleri bulunduğunu (iyi belgelenmiş bir el kitabı gibi) görmezden geliyorsunuzdur.
Müşterinin kontrol riskini değerlendirirken iç kontrollerin gücünü düşünün. Burada yaptığınız iş, finansal tabloların açıklanmasının, müşterinin işinin niteliği dikkate alındığında önemli yanlış bildirimlere ne kadar duyarlı olduğunu değerlendirmektir.
Süresiz patentler:
İlaç endüstrisindeki her işletme doğal olarak riskli çevreye ve dış faktörlere sahiptir. Uyuşturucu patentleri sonunda geçerliliğini yitirir; bu da şirketin, aynı ilacı jenerik bir etiket altında pazarlayan diğer üreticilerin rekabetiyle karşı karşıya olduğu anlamına gelir. Bu artan rekabet, şirketin gelecek kazançlarını ve satışlarını önemli ölçüde azaltarakendişe
meselesini yükseltir (şirketin bilançonun tarihi üzerinden en az bir yıl daha faaliyete devam etmesine bakılmaksızın). Patent satışının sona erme süresi, gelecekteki satışların düşmesine ek olarak, stokların aşırı olması olasılığını artırır; bu da, envanterli ilaçların geçerlilik sürelerinin dolması nedeniyle geçersiz hale gelebilir.
Ekonomi durumu: Ekonomik büyümenin genel seviyesi, tüm işletmeleri etkileyen başka bir dış faktördür. Şirket durgunluk veya büyüme döneminde mi faaliyet gösteriyor? Kesinlikle, bu değerlendirmeyi planlama öncesi etkinliğiniz sırasında yapabilirsiniz. Ekonomi kötüyse ve istihdam düşükse, kırpılma etkisi çoğu ticaret alanını, hatta gıda, konut ve tıbbi bakım gibi temel ihtiyaçlar için talep acıyor. Finansmanın kullanılabilirliği:Başka bir dış faktör, faiz oranlarının ve bunun finansmanın uygunluğunun kullanılabilir olmasıdır.Müşteriniz kısa vadeli nakit ödemelerini karşılamakta zorluk çekiyorsa, düşük faiz oranları olan mevcut krediler, müşteriniz arasında kalan veya kapıyı kapatmak zorunda kaldığınız arasındaki fark anlamına gelebilir.
Önceki dönem hatalardan Bir şirket önceki yıllarda önemli olmayan (değişikliğe tabi tutmak için yeterince önemli olmadığı anlamına gelen) hatalar yaparsa, bu hatalar mali tablolarda halen mevcuttur. Müşteriden, toplam yanlış göstergenin muhasebe kayıtlarını ayarlamasını isteyip istemediğinizi görmek için, önceki dönem hataları ile cari yıl yanlış beyanları arasında toplamak zorundasınız.
İşte bir örnek: Müşterinin alacak hesap bakiyesinin denetlenmesinden sorumlu olduğunuzu varsayalım. Geçmiş dönem iş yerinde incelemeler yaparak, alacak hesapları $ 20,000 oranında azaltıldı ve firmanız 40.000 $ 'ın altında herhangi bir yanlış ifade belirlediğinden düzeltilmediğini not ettiniz. Cari dönemde, alacak hesaplarının $ 30,000 tarafından abartıldığını belirliyorsunuz. Aynı 40.000'in önemlilik kriterleri geçerli. Önemli bir yanlış bildiriniz var mı? Cevap evet. Tek başına kaldıkça, geçen yıldan 20,000 dolar, bu sene 30,000 dolar, 40.000 dolar sınırı aştı. Bununla birlikte, iki hatalı ifadenin birlikte eklenmesi, tolere edilebilen yanlış beyanat düzeyini aşan 50.000 doları verir.
Bu örnekteki iki şekli birlikte eklerseniz, fark bir yılda azaldın ve bir sonraki sınıfta abartılmıştı. Farklılıklar aynı yönde olsalardı, diğerlerinden farklı çıkardın.
Öyleyse, önceki yıla göre 20.000 ABD doları fazla abartılıysa, farklarınızın toplamı, 40.000 ABD doları tutarındaki kabul edilebilir sınırın çok altında olan 10.000 ABD doları (30.000 - 20.000 ABD Doları) olurdu. , ve bu nedenle yanlış bilgi metni olmayacaktır.
Bir yılda yapılan bir azlığın, bir başka yıldaki bir abartmayı telafi ettiğini düşünebilirsiniz. Denetimde bu varsayım doğru değildir. İşte gerçekleri açıklayan bir örnek: Nedenini açıklayan bir örnek:
Sicilin yerel bir giyim mağazasında işletildiğini varsayalım. Biten yazar kasa çekim tutarının 100 $ olması gerekiyor. Bir gece kayıtlarınız 20 $ kısa, maddi bir fark geliyor. Gelecek hafta, çekiliş sayısının üzerinden bir şekilde 20 dolar kazanıyorsun. Bu iyi haber, değil mi? Evet, hayır
Her ne kadar menajeriniz mağazanın 20 dolar kaybetmediğini duymaktan memnun olsa da, ikinci hatanın birincisini sileceği düşüncesine girmez. Gördüğünde iki önemli hata yaptınız. 20 $ 'lık farklar, hatalarınızın toplam tutarını temsil etmek için birlikte eklenir, bu da, 40 TL'dir ve sıfır değildir. Sıfır, hiç hata yapılmadığını gösterir.
Buna ek olarak, iki hatanın birbirine denk dengesiz olması kayıt sayımızda yapılan önemli bir yanlış ifadenin iki farklı vaka üzerinde oluştuğunu inkar etmez; bu da kontrollerde önemli bir tekrarlama arızası olduğunu gösterir.
Hırsızlık veya dolandırıcılık hassasiyeti
Belirli bir varlık hırsızlıktan veya sahtekarlıktan etkileniyorsa, hesap veya denge düzeyi doğal olarak riskli kabul edilebilir.Örneğin, bir müşterinin nakit olarak ödediği çok müşteriye sahip olması durumunda, bilanço nakit hesabının nakit akışı, müşteri çekleri veya kredi kartı ödemelerinden daha kolay yönlendirildiğinden hırsızlık veya dolandırıcılıkla ilgili risk taşır.
Envanter hırsızlığına ilişkin endüstri istatistiklerine bakarak, envanter hesabını doğasında riskli görmeye karar verebilirsiniz. Küçük envanter maddeleri, bu hesap değerlemesinin yanlış olmasını riskini daha da artırabilir; çünkü bu öğeler daha kolay gizlenebilir (dolayısıyla çalınması daha kolaydır).