1 II Ticari Kazançlar (İşletme Hesabı Esası, Basit Usul, Esnaf Muaflığı) Zirai Kazançlar Amaçlarımız: 1. İşletme hesabı esasında ticari kazancın tespitini açıklamak 2. Ticari kazancın basit usulde tespitini açıklamak 3. Ticari kazançlarda esnaf muafiyetini açıklamak 4. Zirai kazancı ve zirai faaliyetleri açıklamak 5. Zirai kazançların stopaj usulüyle vergilendirme usul ve esaslarını açıklamak 6. Zirai kazançların beyan usulüyle vergilendirme usul ve esaslarını açıklamak
2 İŞLETME HESABI ESASINDA TİCARİ KAZANCIN TESPİTİ Kimler İşletme Hesabı Esasına Tabidir? Ticari kazancın gerçek usulde ikinci tespit şekli, işletme hesabı esasıdır. Kazancı bu şekilde tespit edilenler 2. sınıf tüccarlardır. 2. Sınıf tüccarlar, birinci sınıf tüccarların sayıldığı VUK 177. madde dışında kalan tüccarlardır.
3 Not: VUK 177 de sayılan 1. sınıf tüccarların dışında kalan tüccarlar 2. sınıf tüccarlardır. VUK, madde 184-İşletme hesabının sol tarafını gider, sağ tarafını hasılat kısmı teşkil eder. 1. Gider kısmına: satın alınan mallar karşılığında ödenen paralar satın alınan mallar karşılığında borçlanılan paralar yaptırılan hizmetler karşılığında ödenen paralar yaptırılan hizmetler karşılığında borçlanılan paralar işletme ile ilgili diğer bütün giderler
4 2. Hasılat kısmına: satılan mal bedeli veya tahakkuk eden alacaklar yapılan hizmet karşılığı olarak tahsil edilen paralar veya tahakkuk eden alacaklar işletme faaliyetinden elde edilen diğer bütün hasılat kaydolunur. Dikkat: İşletme hesabı esasına göre ticari kazanç; bir hesap dönemi içinde elde edilen hasılat ile giderler arasındaki olumlu farktır.
5 İşetme esasında vergilendirme için, 1. sınıf tüccarlara ilişkin büyüklüklerin aşılmaması gerekir. VUK un 180 ve 181. maddeleri mucibince belirlenen bu miktarların aşılması durumunda 1. sınıfa (bilanço esasına) geçiş söz konusu olacaktır. İşletme esasında vergilendirilenler, bundan sonra incelenecek olan basit usulde vergilendirme sınırlarının da üstünde olan işletmelerdir. Uygulamalarda işletme esasında vergilendirilen mükellefler;
6 Ticaretle Uğraşanlar Bakkal Manav Kasap Fırıncı Sanat Erbabı Berber Terzi Tamirci Fotoğrafçı Kazancı bu esasta tespit edilenler, yalnızca işletme defteri tutarlar. İşletme defterinin sol tarafına giderler, sağ tarafına ise hasılat kaydolunur.
7 Mal alım satımı ile uğraşan işletmelerin ticari kazancının bulunmasında; dönem sonu emtia mevcudu gelir kısmına, dönem başındaki emtia mevcudu ve dönem içinde satın alınan emtia ise gider kısmına eklenir. Yani ticari kazanç, dönem sonu satış gelirine dönem sonunda elde bulunan stokların eklenmesiyle bulunacak tutardan, masrafların ve dönem başı ile dönem içinde alınan stokların düşülmesiyle bulunacak rakam olmaktadır. Bir başka ifadeyle gelir kısmında dönem sonunda elde bulunan mevcutlar (para ve mal); gider kısmında ise yapılan harcamalar( mal almak için ve gider olarak)
8 Dönem sonunda gelir tarafının gider tarafından fazla olması durumunda kar; tersi durumunda ise zarar söz konusu olacaktır. Örnek: Konuyu aşağıdaki örnekle kavramaya çalışalım; Gider Gelir Dönem Başı Mal Mevcudu Dönem İçinde Satın Alınan Mal Dönem Giderleri TOPLAM Dönem Sonu Mal Mevcudu Dönem İçi Satış Geliri Safi Kar GENEL TOPLAM GENEL TOPLAM (İşletme Hesabı Özeti ( )
9 İşletme Esasında Ticari Kazanç Tespitinde Bilanço Esasına Göre Farklılıklar İşletme hesabı esassında gelir tespitinde, kural olarak bilanço esasında vergileme ile ilgili düzenlemeler geçerlidir. Ancak, bazı konularda farklı düzenlemelere de yer verişmiştir; * İşletme hesabı özetinde yer alan dönem giderleri içinde, fiilen yapılan ödemeler olduğu kadar borçlar da yer almaktadır. * Gelir kısmında bulunan satış gelirleri içinde, tahsil edilen paralar yanında, alacaklar da yer almaktadır.
10 Dikkat: İşletme hesabında vergilendirilenler şüpheli hale gelen alacakları için karşılık ayıramazlar. Ancak şüpheli alacakların daha sonra değersiz hale dönüşmesi durumunda, bu alacakları gider kaydederek yok edebilirler. * Amortisman ayırma imkanından, işletme esasında vergilenen mükellefler de yararlanmaktadır. Bu mükellefler sadece, azalan bakiyeler usulü ile amortisman uygulamasından yararlanmaktadırlar.
11 Geliri bu şekilde tespit edilen işletme hesabı esasına tabi mükellefler, izleyen yılın Mart ayında beyanname vereceklerdir. Verilen beyanname üzerinden gelir vergisi tarifesine göre hesaplanan vergi, iki taksit halinde (3. ve 7. aylarda) ödenecektir.
12 Sıra sizde: İşletme esası ve bilanço esasına göre ticari kazancın tespitindeki benzerlik ve farklılıkları açıklayınız. * İşletme esasına göre kazançları tespit edilenler 2. sınıf tacirlerdir. * 1. Sınıf tacirler VUK un 177. maddesinde sayılmıştır. 1. sınıf tacirlerin kazancı bilanço esasına tabidir. * VUK un 177. maddesinde sayılanların dışında kalanlar ise 2. sınıf tacirlerdir. * İşletme hesabı esasında vergilendirilmek için Kanun da sayılan 1. sınıf tacirlere ait büyüklüklerin aşılmaması gerekir.
13 * İşletme hesabındaki 2. sınıf tacirler, aynı zamanda basit usulde vergilendirme sınırının üzerinde kalan tacirlerdir.
14 TİCARİ KAZANCIN BASİT USULDE TESPİTİ tarihinde yürürlüğe giren 4369 sayılı Kanun la, götürü usul yerine basit usul uygulamasına geçilmiştir. Basit usul;geliri sınırlı bakkal, kasap gibi küçük ticaret erbabıyla, tamirci, terzi, gibi küçük sanat erbabı için getirilen bir uygulamadır. Taksici, dolmuşçu gibi bazı hizmet işletmeleri de dahil edilmiştir. Dikkat; bu meslek sahipleri küçük esnaf olarak da anılmaktadır.
15 Basit Usulden Yararlanamayan Meslek ve Ticaret Erbabı * Kollektif şirket ortakları ile, komandit şirketlerin komandite ortakları. Buna karşılık, adi şirket şeklinde faaliyette bulunana işletme basit usule tabi olabilir. * Sarraflar * Her türlü ilan ve reklam işiyle uğraşanlar * Gayrimenkul alım satımı ile uğraşanlar * Şehirler arası yük ve yolcu taşımacılığı yapanlar * Büyükşehir belediyesi sınırları içinde emtia alım satımı yapanlar
16 Basit Usule Tabi Olmanın Şartları GVK nun 51. maddesinde sayılan küçük esnafın dışında kalan mükelleflerin basit usul dışında kalan mükelleflerin basit usul uygulamasından yararlanabilmesi için aşağıda ifade edilen şartları taşımaları gereği vardır. Bu şartlar genel ve özel şartlar olmak üzere iki grupta toplanmıştır;
17 Genel Şartlar * Kendi işinde fiilen çalışması veya bulunması. (Yardımcı işçi veya çırak çalıştırması durumunda, bu şart ihlal edilmiş olmaz.) * İş yeri mülkiyetini iş sahibine ait olması durumunda emsal kira bedelinin, 2. bentte belirlenen miktarları aşmaması. (Kira olması durumunda yıllık kira bedeli toplamının.) * Başka bir ticari, zirai veya mesleki faaliyeti dolayısıyla gerçek usulde gelir vergisine tabi olmaması.
18 Dikkat; Basit usulde vergilendirilen mükelleflerin yanında çalışan kişiler diğer ücretli olarak vergilendirilecektir.
19 Özel Şartlar Özel şartlar ise yıllık alış, satış ve hasılat tutarlarının kanun da (GVK m 48) belirlenen tutarları aşmaması ile ilgilidir. Not: -Basit usulde vergilenen mükellefler, yukarıda saydığımız şartları yıl içinde kaybederlerse, ertesi yıldan itibaren gerçek usule (işletme hesabı esasına) geçmek zorundadırlar. Bu şekilde gerçek usule geçirilen mükellefler, hiçbir şekilde basit usule dönemeyeceklerdir. -Daha önceden işletme hesabı esasında vergilendirilenlerin, basit usu şartlarını taşısalar bile bu usule geçmesi imkanı da bulunmamaktadır.
20 Dikkat: Basit usule tabi mükelleflerin geçici vergi beyannamesi ve katma değer vergisi beyannamesi verme yükümlülükleri yoktur. Basit usulde vergilendirilenler bu şekilde, belge düzenleme-saklama ve beyanname vermekle yükümlü kılınmış, buna karşılık defter tutma yükümlülüğü dışında tutulmuştur
21 Basit usulde ticari kazanç şu şekilde ifade edilir: Ticari Kazanç(Basit Usul): Hasılat-(Giderler+Satılan Emtianın Alış Bedeli) Bu gelir üzerinden, gelir vergisi tarifesine göre hesaplanan vergiyi, iki taksit halinde (2. ve 6. aylarda) ödeyeceklerdir.
22 Dikkat; Basit usulde vergilendirilen mükellefler açısından gelir tespit edilirken, bilanço ve işletme hesabı esasındaki mükellefler için geçerli olan; -amortisman -değerleme -karşılık ayırma uygulamalar söz konusu olamamaktadır Sayılı Kanun la, basit usulde vergiye tabi mükelleflerden özürlü olanlara, özürlü indirimi nden yararlanma imkanı da getirilmiştir.
23 Ticaret ve sanat erbabından, GVK m. 9 da belirlenen şekil ve suretle çalışanların gelir vergisinden muaf olması esası benimsenmiştir.
24 Esnaf Muaflığından Yararlanma Esnaf muaflığından yararlana ticaret ve sanat erbabına aşağıdaki örnekleri verebiliriz: -Motorlu nakil vasıtası kullanmamak şartı ile gezici olarak veya bir iş yeri açmaksızın perakende ticaret ile uğraşanlar. (seyyar satıcılar, işportacılar, simitçiler) -İş yeri açmadan gezici olarak ve doğrudan doğruya tüketiciye iş yapan kalaycı, lehimci, musluk tamircisi, çilingir, ayak kabı tamircisi, ayakkabı boyacısı, berber, nalbant, fotoğrafçı, odun ve kömür kırıcısı, hamallar gibi küçük sanat erbabı
25 -Hayvanla veya bir adet hayvan arabası ile nakliyecilik yapanlar. -Dışarıdan işçi almamak ve makine gücü kullanmamak şartıyla oturdukları evlerde imal ettikleri tarhana, erişte, mantı gibi ürünleri ve havlu, örtü, çarşaf, çorap, halı, kilim, örgü, dantel, boncuk işleme vs. işlerini ve her nevi turistik eşya, hasır, sepet, süpürge, yapma çiçekleri dükkan açmaksızın 47. maddenin 1 ve 3 numaralı bentlerinde yazılı şartlara haiz bulunanlalar.
26 47. Maddenin 1 ve 3 numaralı bentlerinde yazılı şartlar; -kendi işinde bilfiil çalışıyor olmak ve -ticari, zirai veya mesleki faaliyetler dolayısıyla gerçek usulde gelir vergisine tabi olamamak
27 Ayrıca burada yazılı olan şartlar aranmaksızın, aşağıda yazılı iş sahipleri de esnaf muaflığı kapsamına alınmıştır; -Bir işyeri açmaksızın, gezici olarak milli piyango bileti satanlar -Gerçek ve tüzel kişilerin mallarını, iş akdi ile bağlı olmaksızın, bunlar adına kapı kapı dolaşarak tüketiciye satanlar Dikkat; Bu iki grup gelir sahipleri, gelir vergisinden muaf tutulmuş; ancak GVK nun 94. maddesi ile stopaj kapsamına alınmıştır. Bu kişilere yapılan komisyon, prim ve benzeri ödemeler üzerinden %20 oranında stopaj yapılmasını hükmetmektedir.
28 Esnaf Muaflığının Sınırı ve Şartı * * GVK nın 9. maddenin 2. fıkrasında yer alan düzenlemeye göre: Ticari, zirai veya mesleki kazancı dolayısı ile gerçek usulde gelir vergisine tabi olanlar ve Yukarıda sayılan işler, gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine bağlılık arz edecek şekilde yapanlar esnaf muaflığından yararlanamayacaklardır. Bu kişilerin faaliyetleri ile ilgili olarak satın aldıkları mallara ve giderlerine ilişkin, gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinden aldıkları belgeleri saklamak zorunluluğu bulunmaktadır.
29 Vergiden Muaf Esnaflardan Yapılan Tevkifat Esnaf muaflığından yararlanmak, hiç gelir vergisi ödememek anlamına gelmemektedir. Bu kişilerden satın alınan mal ve hizmetler karşılığında yapılan ödemelerden 94. maddeye göre stopaj(vergi tevkifatı) yapılmaktadır. Buna göre; * Söz konusu kişilere havlu, çarşaf, çorap, halı, kilim, dokuma mamulleri, örgü, dantel, her nevi turistik eşya, hasır, sepet, süpürge, yapma çiçek ve benzeri ürünleri veya bu emtianın imalinde ödenen hizmet bedelleri üzerinden %2, * Aynı kişilere değerli kağıt satışları ile ilgili ödenen komisyon bedelleri üzerinden %20,
30 * Bu kişilerden yapılan diğer mal alımları için %5, * Diğer hizmet alımları için %10 oranında stopaj yapılacaktır.
31 Dikkat; Zirai faaliyetlerden doğan kazançlar zirai kazançtır (GVK m.52) Çiftçiye ait her türlü ziraat makine ve aletlerinin, başka çiftçilerin zirai üretim işlerinde çalıştırılması da zirai faaliyetlerden sayılır. -Zirai işletmenin boyutları, sınai bir müessese önem ve genişliğinde olursa zirai kazanç değil; ticari kazanç söz konusudur. Örnek; zeytin üretene bir çiftçinin ürettiği zeytinlerin satışından elde ettiği gelir, zirai kazançtır.
32 Eğer bu çiftçi, bir de fabrika kurar ve bu fabrikada kendi ürettiği veya başkalarından satın aldığı zeytinleri işleyerek zeytin yağı yapıp satarsa, bu ikinci işten elde ettiği kazanç, ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilir. Bir çiftçi, ürettiği ürünleri bir dükkan veya mağaza açarak oraya götürüp satması durumunda elde edilen kazanç, yine ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilir. Çiftçinin arazisini başkasının kullanımına bırakarak gelir (kira geliri veya üründen alınan pay) sağlaması durumunda ise bu gelir gayrimenkul sermaye iradı olarak vergilendirilir.
33 Dikkat: Zirai kazançlar ya stopaj(vergi tevkifatı) ya da gerçek usulde vergilendirilmektedir.
34 ZİRAİ KAZANÇLARDA STOPAJ USULÜYLE VERGİLEME 4369 sayılı Kanun la; küçük çiftçi muaflığı, satış tutarı ölçüleri ve götürü gider indirimi uygulaması yürürlükten kaldırılmıştır. Diğer taraftan, ziraat odasından, bulunmayan yerlerde tarı il veya ilçe müdürlüklerinden çiftçi belgesi almayan çiftçilerin, çeşitli kamu kurum ve kuruluşları tarafından verilen avans, kredi, sübvansiyon gibi nakdi-ayni desteklerden yararlanamayacakları düzenlemesine yer verilmiştir (GVK m.53, f. 6).
35 Stopaj Usulüyle vergiye Tabi Olmanın Şartları Yeni düzenleme ile zirai kazançların tespiti konusunda önemli değişiklikler yapılmış, zirai kazançların vergilenme rejimi önemli ölçüde sadeleştirilmiştir. * Yasanın belirlediği bazı büyüklüklerin aşılması durumunda ise stopaja ilave olarak gerçek usulde vergileme de söz konusu olmaktadır. * Aynı kişilere değerli kağıt satışları ile ilgili ödenen komisyon bedelleri üzerinden %20,
36 Dikkat: Yükümlülükleri, stopaj yoluyla alınan vergilerle sınırlı olan çiftçiler, yasa da belirlenen şartları taşıyan çiftçilerdir. Bu şartlar; -İşletme büyüklüğü ve -İşletmede kullanılan motorlu araç sayısı ile ilgilidir.
37 İşletmenin Büyüklüğü Şartı İşletmenin büyüklüğü ölçüleri, zirai faaliyet çeşidi dikkate alınarak Yasa nın 54. maddesinde açıklamıştır.burada belirlenen büyüklüklerin aşılmaması gerekir. Bakanlar Kurulu bu ölçüleri gerekli gördüğü bölgeler için yıllık olmak kaydıyla ve arazi ve ürün türlerine göre beş(5) katına kadar artırmaya veya kanuni hadden az olamamak üzere yeniden tespit etmeye yetkili kılınmıştır.
38 Halen yürürlükte olan bu büyüklüklere aşağıdaki örnekleri verebiliriz: * Tahıl ziraatı ile uğraşılıyorsa ekili arazinin yüz ölçümü toplamı, taban arazide 900, kıraç arazide 1700 dönümü geçmemelidir. * Bu miktarlar, pamuk ziraatında 400 dönüm; pancar ziraatında 300 dönüm olarak öngörülmüştür. * Hayvanlar açısından ise; büyük baş hayvan sayısının (iş hayvanları ile iki yaşından küçük büyük baş hayvanlar hariç) 150 yi; Küçük baş hayvan sayısının(bir yaşından küçük küçükbaş hayvanlar ile kümes hayvanları hariç) 750 yi aşmaması gerekir.
39 Dikkat: İşletme büyüklüğü ölçüleri, aile reisi ile birlikte yaşayan eş ve velayet altındaki çocuklara ait işletmeler ile ortaklık halindeki işletmelerde, toplu olarak dikkate alınır. GVK m. 53, f. 2
40 Motorlu Araç Şartı Bu şarta göre mükellef hakkında beyan yoluyla vergilemenin doğmaması için; * Bir biçerdövere (veya bu mahiyette bir motorlu araca) veya * On yaşından küçük ikiden fazla traktöre sahip olamaması gereklidir. İşletme büyüklüğü ve motorlu araç şarlarına uyan çiftçilerin gelirleri üzerinden yapılan stopaj nihai vergi olarak kabul edilecek, bu kişilerin ayrıca beyanname vermeleri söz konusu değildir.
41 Dikkat: Çiftçiye ait olmakla beraber zirai işletmeye dahil edilmeyen biçerdöver veya bu mahiyetteki bir motorlu araç veya 10 yaşına kadar ikiden fazla traktörün işletilmesinden elde edilen gelirler, zirai kazanç hükümlerine göre değil; ticari kazanç hükümlerine göre vergilendirilir.
42 Dikkat: Stopaj Vergisinin amacı nedir? Bu uygulamanın amacı vergilerin tahsilini daha kolay ve garantili şekilde gerçekleştirmek, küçük matrahların vergiden kaçırılmasını önlemek, maliye idaresinin ve vergi mükellefinin işlem yükünü azaltmak, verginin, gelirin doğuşundan çok kısa bir süre içinde maliye dairesine geçmesini sağlamak ve nihayet verginin mükellef üzerindeki psikolojik etkisini gidermektir.
43 Stopaj Oranları Yapılacak stopaj oranları GVK m.94/11 de açıklanmıştır. Çiftçilerden satın alınan zirai mahsul ve hizmetler için yapılan ödemelerden; * Hayvanlar ve bunların mahsulleri ile kara ve su avcılığı mahsulleri için %1 (ticaret borsalarında tescil ettirilerek satılıyorsa). veya %2 (diğerlerinden) * Diğer zirai mahsullerden%2 (ticaret borsalarında tescil ettirilerek satılıyorsa). veya %4 (diğerlerinden)
44 Zirai faaliyet kapsamında ifa edilen hizmetlerden; * Orman idaresine veya orman idaresine karşı taahhütte bulunana kurumlara yapılan ormanların ağaçlandırılması, bakımı, kesimi, ürünlerin toplanması, taşınması ve benzeri hizmetler için %2, * Diğer hizmetler için %4 oranında tevkifat yapılacaktır.
45 ZİRAİ KAZANÇLARIN GERÇEK USULDE VERGİLENDİRİLMESİ Gerçek Usule Tabi Olan Çiftçiler Yukarıda açıklanan şartlara uymayan çiftçilerin kazançları, gerçek usulde zirai işletme hesabı esasına göre tespit olunur. Kazançları gerçek usulde vergilendirilmeyen çiftçiler, yazılı olarak vergi dairesine başvurmaları halinde gerçek usule geçebileceklerdir. Gerçek usule tabi olup da işletme büyüklüğü ölçülerinin altına düşen mükellefler ise izleyen vergilendirme döneminden itibaren stopaj usulüyle vergilendirileceklerdir (GVK m. 53, f. 5).
46 Gerçek Usulde Zirai Kazancın Tespiti Bu usulde zirai kazan, hesap dönemi içinde para olarak tahsil edilen veya alacak olarak tahakkuk eden hasılat ile ödenen veya borçlanılan giderler arasındaki olumlu farktır (GVK m 55). Kazancın tespitinde indirilebilecek giderler, Kanun un 57. maddesinde sayılmıştır. Bu giderlere örnek olarak; * İşletme için alınan tohum, gübre, fide, yem, ilaç ve benzeri maddelerin tedariki için ödenen veya borçlanılan paraları, * İşletmede çalışanlara ücret, prim gibi isimlerle yapılan ödemeleri,
47 * İşçilerin tedavi, ilaç, sigorta giderleri, * Zirai makinelerin çalıştırılması ile ilgili yapılan giderleri ve * Zirai araçların amortismanlarını gösterebiliriz. GVK 41. maddede yazılı, gider kabul edilmeyen ödemeler ise hasılattan indirilmemektedir
48 Dikkat: Ancak ticari kazançtan farklı olarak, zirai kazançlarda öz tüketim niteliğindeki giderlerin hasılattan düşülmesine izin verilmiştir. 58. maddeye göre, işletmede üretilen mahsullerden teşebbüs sahibi ile eşi ve velayet altındaki çocukları tarafından tüketilen ürünler masraf olarak yazılabilir.
49 Dikkat: Bu mükellefler, işletme hesabı esası yerine bilanço esasında kazançlarının tespit edilmesini isteyebilirler. Bilanço esasını seçen mükellefler, yatırım indirimi imkanı gibi bazı avantajlardan yararlanabilmektedir.
50 Dikkat: Zirai kazanç kapsamındaki vergiye tabi olan mükelleflerin, GVK. M. 120 uyarınca geçici vergi ödeme yükümlülükleri bulunmamaktadır. Geçici vergi: gerçek usulde vergilendirilen gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin cari vergilendirme dönemlerinin gelir ve kurumlar vergisine mahsuben üçer aylık kazançları üzerinden hesaplanıp ödenen bir peşin vergi uygulamasıdır.
51 Gerçek usulde vergilenen mükellefler, daha önce stopaj yoluyla ödedikleri vergileri, izleyen yılın Mart ayında verecekleri beyannameleri üzerinden hesaplanan gelir vergisinden düşecekleridir. GVK nun 117. maddesinin son fıkrası Maliye Bakanlığı na,gelirinin büyük bir kısmı zirai kazançtan oluşan mükellefler hakkında gerekli görülen hallerde, iki taksitten fazla olmamak üzere, belli üretim bölgeleri ve ziraat ürünlerine göre, özel ödeme zamanları tayin etme konusunda yetki vermiştir.
52 Bakanlık bu yetkisini kullanarak toplam gelir içindeki zirai kazançları %75 ve daha yüksek nispette olan mükellefler için ödeme zamanlarını, normal ödeme zamanı olan Mart, Temmuz ayları yerine Kasım, Aralık olarak belirlemiştir.
53 Sıra sizde: Gelir Vergisi Kanunu na göre zirai kazanç sahiplerinin hasılattan indirmeleri mümkün olmayan giderleri hangileridir?
54 1. a. Kendimizi Sınayalım Aşağıdakilerden hangisi basit usulde vergilendirmenin genel veya özel şartları arasında yer almaz? Kendi işinde bilfiil çalışması veya bulunması b. İş yeri emsal kira bedeli toplamının kanunda belirlenen miktarları aşmaması c. Başka bir faaliyet dolayısıyla gerçek usulde gelir vergisine tabi olmaması d. Envanterde gösterilen kıymetlerin tasnifli ve karşılıklı olarak gözetlenmesi e. Yıllık alış,satış ve hasılat tutarlarının kanunda belirlenen tutarları aşmaması
55 2. a. Aşağıdakilerden hangisi ticari kazancın işletme hesabı esasına göre tespitinde gider olarak düşülemez? Personelin yemek giderleri b. İşle ilgili seyahat giderleri c. İşle ilgili kira ödemeleri d. İşle ilgili ödenen gelir vergisi e. Amortismanlar
56 3. a. Aşağıdakilerden hangisi esnaf muaflığından yararlananlarda bulunması gerekli özelliklerden biri değildir? Ticaretle uğraşma b. Geçimini ancak sağlamak c. Motorlu nakil vasıtası kullanma d. Bedeni güçle çalışma e. İşyeri açma
57 4. Aşağıdakilerden hangisi ticari kazancın vergilendirilmesi ile ilgili yöntemlerden biri değildir? a. Basit usul b. Götürü usulü c. Bilanço esası d. İşletme hesabı esası e. Esnaf muaflığı
58 5. a. Basit usulde vergilendirilen ticari kazanç sahiplerinin gelir tespiti nasıl yapılır? Asgari ücrete göre b. Yeniden değerlendirme oranına göre c. Verecekleri beyannameye göre d. Bilanço esasına göre e. İşletme hesabına göre
59 6. a. Aşağıdakilerden hangisi zirai kazanç elde edenlere ilişkin bir vergilendirme yöntemi değildir? Gerçek usulde vergileme b. Stopaj usulü ile vergileme c. Basit usulde vergileme d. İşletme hesabı esasında vergileme e. Bilanço esasında vergileme
60 7. a. Gerçek usule tabi olmayan çiftçiler nasıl vergilendirilirler? Sadece stopaj yoluyla b. Kısmen stopaj kısmen beyan yoluyla c. Sadece beyan yoluyla d. Götürü yöntemle e. Basit usulde
61 8. Gerçek usulde vergilendirilmeyen çiftçi A,ticaret borsasında tescilini yaptırarak tutarında arpa satmıştır. A ya ödenen para üzerinden ne kadar stopaj yapılacaktır? a b c d e
62 9. a. Arazisinin kullanımını başkasına bırakarak üründen pay alan kişinin elde ettiği gelir hangi kazanç türünü oluşturur? Zirai kazanç b. Ticari kazanç c. Gayrimenkul sermaye iradı d. Serbest meslek kazancı e. Diğer kazanç ve irat
63 10. I. Bir biçerdövere sahip olanlar II. 10 yaşından büyük 2 den fazla traktöre sahip olanlar III. Hububat ziraatında, kıraç arazinin işletme büyüklüğü ölçüsünü aşanlar Yukarıdakilerden hangisi veya hangilerine sahip olanlar gerçek usulde vergilendirilir? a. Yalnız I b. Yalnız II c. I, III d. Yalnız III e. I, II