Düşük Maliyet veya Pazara Genel Bakış
Maliyet veya piyasa kuralının düşük olması, bir işletmenin envanter maliyetini hangi maliyet daha düşükse - orijinal maliyet veya cari piyasa fiyatı - kaydetmesi gerektiğini belirtir. Bu durum tipik olarak envanterin kötüleşmesi veya geçerliliğini yitirmesi veya piyasa fiyatları düşmesi durumunda ortaya çıkar. Zamanın geçişi önceki koşullara neden olabileceğinden, bir işletme envanterini uzun süre tuttuğunda kuralın uygulanabilir olması daha olasıdır. Kural, Genel Kabul Görmüş Muhasebe İlkeleri muhasebe çerçevesi kapsamında belirlenmiştir.
“Cari piyasa fiyatı”, piyasa fiyatı net gerçekleşebilir değeri aşmadığı sürece envanterin cari ikame maliyeti olarak tanımlanır; ayrıca piyasa fiyatı net gerçekleşebilir değerden, normal kar marjı çıkarılmış halinden az olamaz. Net gerçekleşebilir değer, tahmini satış fiyatı eksi tahmini tamamlanma ve elden çıkarma maliyetleri olarak tanımlanır.
Düşük maliyet veya piyasa kuralını uygularken dikkate alınacak ek faktörler şunlardır:
Kategoriye göre analiz . Normalde düşük maliyet veya piyasa kuralını belirli bir envanter kalemine uygularsınız, ancak bunu tüm envanter kategorilerine uygulayabilirsiniz. İkinci durumda, maliyetin altında ve maliyetin üzerinde pazara sahip bir stok kategorisi içinde bir denge varsa, bir LCM ayarlaması önlenebilir.
Hedges . Envanter bir gerçeğe uygun değer korumasıyla korunuyorsa, korunmanın etkilerini envanterin maliyetine ekleyin, bu da genellikle daha düşük maliyet veya piyasa ayarlaması ihtiyacını ortadan kaldırır.
Son giren, ilk çıkar katman kurtarma . Envanter tutarlarının yıl sonuna kadar geri yükleneceğine dair önemli kanıtlar varsa, böylece daha önceki bir envanter katmanının tanınmasını önleyerek, bir ara dönemde maliyetin veya pazarın daha düşük bir seviyeye düşülmesini önleyebilirsiniz.
Ham maddeler . Kullanıldıkları bitmiş malların maliyetlerine ya da daha fazlasına satılması bekleniyorsa, hammaddelerin maliyetini yazmayın.
Kurtarma . Envanteri satmadan önce piyasa fiyatlarının artacağına dair önemli kanıtlar varsa, daha düşük maliyet veya pazara düşüşten kaçınabilirsiniz.
Satış teşvikleri . Belirli bir ürünün satışında zarara neden olacak süresi dolmamış satış teşvikleri varsa, bu, o ürünle ilgili daha düşük bir maliyet veya pazar sorunu olabileceğinin güçlü bir göstergesidir.
Kuralda yapılan son güncelleme, işleri biraz basitleştirir, ancak yalnızca bir işletme son giren ilk çıkar yöntemini veya perakende yöntemini kullanmıyorsa. Varyasyon, ölçümün sadece düşük maliyet ve net gerçekleştirilebilir değer ile sınırlandırılabileceğini belirtir.
Düşük Maliyet veya Pazar Örneği
Mulligan Imports, aşağıdaki tabloda belirtilen beş büyük golf sopası markasının yeniden satışını yapmaktadır. Mulligan, raporlama yılının sonunda maliyetinin veya net gerçekleşebilir değerinin düşük olanını aşağıdaki tabloda hesaplar: