Hollanda, hükümetin mali gündeminden, 2021 Vergi Planı'nda birleştirilen birkaç önceliği uygulamaya koydu. Bu, birkaç yasama vergilendirme teklifinin yanı sıra ana Hollanda'nın 2021 Bütçesini içerir. Önlemler, istihdam gelirinin vergilendirilmesinin azaltılmasını, vergiden kaçınmayla aktif olarak mücadele etmeyi, daha temiz ve yeşil bir ekonomiyi desteklemeyi ve ayrıca yabancı girişimciler için Hollanda yatırım ortamını genel olarak iyileştirmeyi amaçlıyor.
2021 Bütçesinin yanı sıra, geçen yıl başka bazı teklifler de yürürlüğe girdi. Bu, AB Zorunlu Açıklama Direktifi (DAC6) ve Vergiden Kaçınma Direktifi 2 (ATAD2) ile ilgilidir. Hem 2021 Bütçesi hem de ATAD2, 1.st Ocak 2021, DAC6 ise 1.st geçen yıl temmuz. Lütfen DAC6'nın 25'ten geriye dönük bir etkisi olduğunu unutmayın.th Haziran 2018. Bunun Hollanda'da halihazırda var olan işiniz için etkileri olabilir. Bu konuda daha fazla bilgi edinmek isterseniz, her zaman iletişime geçebilirsiniz. Intercompany Solutions detaylı bilgi ve tavsiye için Tüm bu vergilendirme teklifleri ve önlemleri, Hollanda'da bir yan kuruluşu, şubesi veya telif şirketi olan veya sahibi olan yabancı çok uluslu şirketler üzerinde mali bir etkiye sahiptir.
DAC6 hakkında daha fazla bilgi
DAC6, idari işbirliğine ilişkin 2011/16/EU Direktifini değiştirecek olan bir ECOFIN Konsey Direktifidir. Bu, potansiyel olarak agresif vergi düzenlemelerinin ifşa edilmesini sağlayacak, raporlanabilir sınır ötesi düzenlemeler hakkında zorunlu ve otomatik bir bilgi alışverişi veya bilgi gerektirir. Dolayısıyla, bu direktif esas olarak önemli bir vergi avantajı elde etmek için bazı sınır ötesi düzenlemeleri vergi danışmanları ve avukatlar gibi aracılar tarafından rapor etme yükümlülüğü getirecektir. Genellikle sınır ötesi düzenlemelerle hedeflenen diğer hedefler, vergi avantajı elde etmenin dışında, ayırt edici özellikleri tatmin etmek veya diğer belirli özellikleri karşılamaktır.
DAC6, 2021'de zaten uygulandı. Bir şirket 25 arasında sınır ötesi bir düzenlemeye doğru ilk adımı attıysath Haziran 2018 ve 1st Temmuz 2020'de bu, 31 Temmuz'dan önce Hollanda Vergi Dairelerine bildirilmiş olmalıdır.st Ağustos 2020. Bu tarihten sonra, sınır ötesi bir düzenlemenin uygulanmasına yönelik her girişim veya ilk adım, söz konusu makamlara 30 gün içinde bildirilmelidir.
ATAD2 hakkında daha fazla bilgi
ATAD2'nin uygulanması Temmuz 2019'da Hollanda Parlamentosu'na önerildi. Bu vergiden kaçınma yönergesi, hibrit finansal varlıkların ve araçların kullanımından kaynaklanan sözde hibrit uyumsuzlukları düzeltir. Bu, bazı ödemeler bir yargı bölgesinde indirilebilirken, ödemeye tekabül eden gelir başka bir ülkede vergiye tabi olmayacağı için karışıklığa neden olur. Bu, Kesinti/Gelir Yok – D/NI kapsamına girer. Ayrıca birden fazla yargı bölgesinde ödemelerin vergiden düşülebilir olma olasılığı da vardır, buna Çifte Kesinti – DD denir.
Bu yeni kurallar, 1'deki ters hibrit varlıklar için yürürlüğe girecek.st Yönerge, tüm kurumlar vergisi mükelleflerine yönelik bir belgelendirme zorunluluğu getirecektir. Hibrit uyumsuzluk hükümlerinin uygulanıp uygulanmadığı ve/veya neden uygulanmadığı önemli değildir. Herhangi bir mükellef bu belgelendirme yükümlülüğünü yerine getirmezse, bu kurumlar vergisi mükellefinin hibrit uyumsuzluk hükümlerinin uygulanmadığını kanıtlaması gerekecektir.
Kabul edilen teklifler 1st Ocak 2021
Temettü stopajı vergisi ve yasal kurumlar vergisi (CIT) ile ilgili kötüye kullanımla mücadele kurallarında değişiklik
The Hollanda 2021 Bütçesi eski suistimal karşıtı kuralların tamamen AB yasa ve yönetmeliklerine uygun olarak değerlendirilmemesi nedeniyle kısmen uygulanmaktadır. Bu nedenle, 2021 Bütçesi, temettü stopajı ve CIT amaçları gibi konularda bu kuralların değiştirilmesini önerdi. Bu aynı zamanda, AB'de, çifte vergilendirme anlaşması bulunan bir ülkede veya Avrupa Ekonomik Alanı'nda (AEA) ikamet eden herhangi bir kurumsal hissedar için Hollanda'nın temettü stopaj vergisi muafiyetiyle de ilgilidir.
Bu muafiyetin uygulanmamasının tek yolu, öznel ve nesnel testin karşılanmamasıdır. Daha önce, kurumsal hissedar Hollanda madde gereksinimlerini karşıladığında objektif test zaten karşılanıyordu. Objektif test temelde yapay bir yapının olmadığını kanıtlar. İstismarla mücadele kurallarını içeren yeni teklifle, bu sözde madde gerekliliklerinin karşılanması artık bir boşluk bırakmayacak.
Bu, iki ayrı olasılık için yer sağlar. Yapının yapay olduğu kanıtlandığında, Hollanda Vergi Otoriteleri bu yapıya itiraz edebilir ve böylece temettü stopaj vergisi muafiyetini reddedebilir. Diğer seçenek, madde gereksinimlerini karşılamamaktır. Bu durumda, şirket sahibinin yapının yapay olmadığını ve daha sonra temettü stopajı istisnası kapsamına gireceğini kanıtlaması gerekir.
Ayrıca, kontrollü yabancı şirket kurallarını (CPC) da hesaba katmanız gerekir; bu, madde gereklilikleri bu bağlı kuruluş için geçerli olduğunda, bir yan kuruluşun mutlaka bir CFC olarak nitelendirilmesi gerekmediği anlamına gelir. Ayrıca, yabancı bir mükellefin objektif test kapsamındaki madde şartlarını sağlaması durumunda, yabancı mükellef kuralları da uygulanmaz ve güvenli liman olarak görülemez. Bu, Hollandalı bir şirkette %5'ten fazla olan bir hissedarlıktan sermaye kazancı gibi gelir elde eden yabancı hissedarlar için geçerlidir.
Bu, esasen, Hollanda Vergi Otoritelerinin, yapının yapay olduğu kanıtlandığında, yabancı vergi mükelleflerinden yapıya itiraz edebileceği ve dolayısıyla gelir vergisi toplayabileceği anlamına gelir. Bu, madde gereksinimleri karşılansa bile mümkündür. Alternatif olarak, yabancı vergi mükellefi, esasa ilişkin gereklilikler karşılanmadığında bile yapının yapay olmadığını kanıtlayabilir, bu da önemli faizden elde edilen gelir üzerinden hiçbir gelir vergisi alınmasına neden olmaz.
CIT Oranının Düşürülmesi
Hollanda'daki mevcut CIT oranları %15 ve %25'tir. Yıllık 25 Euro'yu aşan kazançlar için %245.000 oranı uygulanırken, bunun altındaki tüm kazançlar düşük %15 oranı kullanılarak vergilendirilir. 2022'de maksimum miktar 395.000 Euro'ya çıkarılacak, yani bu miktara ulaşana kadar sadece %15 kurumlar vergisi ödemeniz gerekecek. Bu, çok rekabetçi bir mali ortam sağlar; bu nedenle Hollanda, yabancı yatırımcılar ve çok uluslu şirketler arasında bu kadar popülerdir. Ayrıca, CIT oranının düşürülmesi, istihdam gelirinin vergi oranını da düşürmek için kullanılacak bir bütçe sağlar.
Bankalar ve sigorta şirketleri için kısıtlamalar
2021 Bütçesi ayrıca sigorta şirketlerinin ve bankaların faiz ödemelerini, ancak borcun bilanço toplamının %92'sini aşması durumunda kesintiye uğratması için bir kısıtlama içermektedir. Aslında, bankaların ve sigorta şirketlerinin asgari özkaynak seviyesini %8'de tutması gerekiyor. Aksi takdirde, bu şirketler bankalar ve sigorta şirketleri için yeni ince kapitalizasyon kurallarından etkilenecektir. 31'dest Bir önceki defter yılının Aralık ayı itibariyle tüm özsermaye ve kaldıraç oranları vergi mükellefi için belirlenir.
Bankalar için kaldıraç oranı, kredi kuruluşları ve yatırım firmaları için ihtiyatlı gereklilikler hakkındaki 575/2013 sayılı AB Yönetmeliği ile belirlenir. EU Solvency II Direktifi, sigorta şirketleri için belirlenecek öz sermaye rasyonuna esas teşkil etmektedir. Bir bankanın veya sigorta şirketinin Hollanda'da fiziksel bir yeri varsa, bu büyük harf kullanımı kuralları otomatik olarak uygulanır. Bu, Hollanda'da şubesi veya yan kuruluşu olan yabancı sigorta şirketleri ve bankalar için aynıdır. Bu konu hakkında tavsiye almak isterseniz, Intercompany Solutions size yardımcı olabilir.
İşyeri tanımı değiştirildi
2021 Vergi Planı, Hollanda'da CIT amaçları için bir işyerinin (PE) tanımlanma şeklini değiştirmeyi önererek 2021'de çok taraflı aracın (MLI) onaylanmasını takip ediyor. Buna vergi ücreti ve kişisel gelir amaçları da dahildir, ana neden Hollandalıların MLI kapsamında yapmış oldukları belirli seçimlerle uyum sağlamaktır. Dolayısıyla, bir çifte vergilendirme anlaşması geçerliyse, geçerli vergi anlaşmasının yeni ÖİB tanımı geçerli olacaktır. Belirli bir durumda uygulanacak çifte vergilendirme anlaşması yoksa, 2017 OECD Model Vergi Sözleşmesi PE tanımı her zaman geçerlidir. Vergi mükellefleri yapay olarak PE'den kaçınmaya çalışırsa, bir istisna yapılabilir.
Hollanda tonaj vergisi değiştirildi
2021 Vergi Planı, mevcut AB devlet yardımı kurallarına uymak için, seyahat ve zaman tüzükleri için mevcut tonaj vergisini, bayrak şartını ve ayrıca uluslararası trafikte insan veya eşya taşınmasını hariç tutan faaliyetlerde değişiklik yapmayı hedefliyor. Bu, gemi işletme şirketleri için 50.000 net tonu aşan gemiler için indirilmiş tonaj vergisi ve ayrıca kablo döşeme gemileri, araştırma gemileri, boru döşeme gemileri ve vinç gemileri için tonaj vergisi rejiminin uygulanması olmak üzere üç ayrı önlemi içermektedir.
Hollanda kişisel gelir vergisindeki değişiklikler
Hollanda vatandaşlarına ulusal vergi makamları tarafından nasıl davranıldığı, büyük ölçüde elde ettikleri gelirin türüne bağlıdır. Yıllık vergi beyannamesinde, herhangi bir vergi mükellefinin geliri üç ayrı 'kutu' içinde sıralanır:
- Kutu 1, istihdam faaliyetleri, ticaret ve ev sahipliği ile ilgili her tür gelirdir.
- Kutu 2, bir şirketteki önemli bir ilgiden elde edilen geliri içerir
- Kutu 3, yatırım ve tasarruflardan elde edilen gelir için geçerlidir
Daha önceki yasal kişisel gelir vergisi oranı %51.75'tir ve %49.5'e düşürülmüştür, bu, 68.507 Euro'yu aşan tüm gelirler için geçerli olacaktır. Bu, 1. kutudan elde edilen gelirle ilgilidir; gelir, bir ev veya ticaret. 68.507 Euro veya daha az olan bir gelir için, 37.10.st Ocak 2021. Sonuç olarak, Hollanda'nın ipotek faiz ödemesinin kesinti olasılığı da adım adım azaltılır. Bu oran 46'de %2020'ya, 43'de %2021'e, 40'de %2022'a ve 37,05'te %2023'e düşürüldü. 2021 Bütçesi zaten bu değişiklikleri içeriyordu.
Diğer değişiklikler arasında, kutu 25'den elde edilen geliri de içeren yasal kişisel gelir vergisi oranının 26.9'de %2021'ten %2'a yükseltilmesi; bir şirketteki önemli (%5 veya daha fazla) faizden elde edilen gelir. Bu orandaki artış, Hollanda şirketlerinin elde ettiği karlar için CIT'deki düşüşle doğrudan bağlantılıdır; düzleştirdiği anlamına gelir. Hollanda hükümeti, 3. kutu, tasarruf ve yatırımların vergilendirilmesine ilişkin değişiklikleri de duyurdu. Bunun 2022'de yürürlüğe girmesi gerekiyor. 30.000 Euro'yu aşan varlıkların %0.09'luk bir varsayılan getiri ile vergilendirilmesi bekleniyor. Ayrıca, %3.03'lük bir varsayılan faiz oranı kesintisi yapılacaktır. Yasal kişisel gelir vergisi oranı da %33'e yükseltilecektir. Tüm bu değişiklikler ve yeni düzenlemeler, genel olarak tasarruf sahibi olan mükellefler üzerinde olumlu etki yapacaktır. Tatil evi ve diğer menkul kıymetler gibi diğer varlık türlerine sahip vergi mükellefleri için bu değişikliklerin daha olumsuz bir etkisi olabilir. Özellikle, bu varlıklar borçla finanse edilmişse.
Ücret vergisinin düşürülmesi
Hollandaca 'werkkostenregeling' veya WKR, işe bağlı giderler karşılığına çevrilebilir, ayrıca değiştirilmiştir. İşe bağlı maliyetlerin ve vergiden muaf geri ödemelerin sağlanması için önceki bütçe %1.7'den %1.2'ye yükseltildi. Bu, herhangi bir Hollandalı işverenin 400.000 Euro'ya kadar olan toplam ücret maliyeti ile ilgilidir. Toplam ücret maliyetleri 400.000 Euro'yu aşarsa, önceki yüzde 1.2'lik oran geçerli olmaya devam edecektir. Bir işverenin şirketinden alınan belirli ürün veya hizmetler, tam olarak bu amaç için piyasa değeriyle değerlendirilecektir.
Kabul edilen teklifler 1st Ocak 2021
İnovasyon kutusu geliri için CIT oranında bir artış ve geçici CIT değerlendirmeleri için ödeme indiriminin kaldırılması
Hollanda hükümeti, inovasyon kutusu gelirleri için geçerli yasal kurumlar vergisi oranını 7'de %9'ye yükseltti. Hükümet ayrıca, geçici bir CIT değerlendirmesi nedeniyle gelir vergisi ödeyen kurumlar vergisi mükellefleri için şu anda mevcut olan indirimin, yürürlükten kaldırılacaktır.
Emlak devir vergisine zam
Konut dışı gayrimenkul yatırımı yapmak isteyenlerin, emlak devir vergisi oranının 6'de %7'dan %2021'ye çıkarılacağına dikkat etmesi gerekir. Bu, oran olarak sadece konut dışı mülkler için geçerlidir. konut gayrimenkul için %2 değişmeden kalır. Bununla birlikte, Hollanda hükümeti, konutlar için emlak devir vergisi oranının, mülkün üçüncü şahıslara kiralanması durumunda yakın gelecekte, gelir elde edilmesi anlamına geldiği için artırılabileceğini duyurdu.
Telif hakkı ödemeleri ve faizleri üzerindeki koşullu stopaj vergisinde değişiklikler
2021 Vergi Planı, faiz ve telif ödemeleri üzerinde koşullu bir stopaj vergisi getirmeyi öneren bir Stopaj vergisi kanunu içermektedir. Bu ödemeler, bir Hollanda vergi mukimi kuruluşu veya Hollanda'da yerleşik bir PE'ye sahip Hollanda'da mukim olmayan bir kuruluş tarafından, düşük vergili bir vergi bölgesinde ikamet eden diğer sözde ilgili taraflara ve/veya kötüye kullanım durumunda yapılan ödemelerle ilgilidir. Bu stopaj vergisi oranının 21.7'de %2021 olması bekleniyor. Bu koşullu stopaj vergisinin uygulanmasının ana nedeni, Hollanda'daki bir yan kuruluşun veya mukim kuruluşun, çok düşük ve çok düşük vergi oranlarına sahip yargı bölgelerine hem faiz hem de telif hakkı ödemeleri için bir huni olarak kullanılmasını engellemektir. 0 vergi oranları. Bu durumda, düşük vergi yargı yetkisi, yasal kâr vergisi oranı %9'un altında olan ve/veya AB'nin işbirliği yapmayan yargı bölgeleri listesine dahil edilen bir yargı alanı anlamına gelir.
Aşağıdaki durumlarda herhangi bir kuruluş bu amaçla ilişkili olarak görülebilir:
- Ödeme yapan kuruluşun, alıcı kuruluşta nitelikli bir menfaati vardır
- Alıcı kuruluş, ödeme yapan kuruluşta nitelikli bir paya sahiptir
- Üçüncü bir tarafın hem ödeyen kuruluşta hem de alıcı kuruluşta nitelikli bir menfaati vardır.
Yasal oy haklarının en az %50'sini temsil eden bir pay, nitelikli bir pay olarak kabul edilir. Ayrıca doğrudan veya dolaylı kontrol hakkı olarak da adlandırılabilir. Ayrıca, tüzel kişilerin de ilişkili olabileceğini göz önünde bulundurun. Bu, doğrudan, dolaylı veya müşterek olarak bir tüzel kişilikte nitelikli bir paya sahip olan bir kooperatif grubu olarak hareket ettiklerinde olur. Bazı suistimal durumlarında koşullu stopaj da uygulanacaktır. Bu, belirli düşük vergili yargı bölgelerinde alıcılara yapılan ve çoğunlukla kanal kuruluşu olarak adlandırılan dolaylı ödemeler gibi durumları gerektirir.
Tasfiye kaybı ve durdurma kaybı indirimi ile ilgili yeni kısıtlamalar
Hollanda hükümeti, 1 yıl başına tasfiye ve durdurma kayıplarının kesintisini sınırlamaya karar verdi.st Bunun nedeni, yabancı PE'lerdeki durdurma kayıplarının yanında, yabancı katılımla ilgili tasfiye zararlarının mahsup edilmesi niyetiyle daha önceki bir tekliftir. Bu tür tasfiye zararları, yalnızca Hollanda'daki kurumlar vergisi mükellefinin yabancı katılımda mevcut düşük %2021'lik faizin aksine asgari %25'lik bir faize sahip olması durumunda vergiden düşülebilir. Bu aynı zamanda AB veya AEA'da ikamet eden herhangi bir yabancı katılımı da hesaba katar. Yabancı iştirakin tasfiyesi, iştirakin sona ermesini takip eden üç yıl içinde tamamlanır. Hem likidasyon kayıplarının hem de durdurma kayıplarının kesintisinin sınırlandırılması kabaca aynı olacaktır. Her iki durumda da sınırlamalar 5 milyon Euro'nun altındaki zararlar için geçerli değildir, çünkü bunlar vergiden düşülebilir olmaya devam edecektir.
Hem yabancı hem de uluslararası Hollandalı şirketler ve yatırımcılar için tavsiyeler
Tüm bu önlemler çok fazla değişiklik gerektirdiğinden, hem Hollandalı hem de yabancı girişimciler bunları yakından takip etmelidir. Hollanda'da uluslararası bir işletmeniz varsa, bu değişiklikler sizin için de geçerli olabilir. Her halükarda, şu anda Hollanda'da iş yapıyorsanız, birkaç tavsiye noktası hazırladık.
Hollanda'daki şirketlerde hissedarlığa yatırım yapan yabancı bir vergi mükellefi olarak kabul ediliyorsanız, gelir ve sermaye kazançlarınızın temettü stopaj vergisinden ve sermaye kazançları vergisinden muaf tutulmaya devam edip etmediğini izlemelisiniz, çünkü CIT karşıtlığının taksiti suistimal kuralları ve temettü stopaj vergisi amaçları. Bunun nedeni, madde gereksinimlerinin karşılanmasının artık güvenli bir liman olarak görülmemesidir. Bunun yanı sıra, Hollanda'da yabancı bir bankanın veya sigorta şirketinin bir yan kuruluşuna veya şubesine sahipseniz, işiniz için ince büyük harf kurallarının geçerli olup olmadığını öğrenmeniz gerekecektir. Bu durumda, kendi yetki alanlarında bu kurallardan etkilenmeyen diğer benzer kurumlara kıyasla ciddi bir dezavantajla karşı karşıya kalabilirsiniz.
Yalnızca vergi maliyetlerinizi azaltmak için sözde hibrit kuruluşlar veya araçlarla yapılar kuran uluslararası bir işletmeye sahipseniz, bu kuruluşları yakından izlemeniz ve muhtemelen bunları değiştirmeniz gerekecektir. ATAD2'nin uygulanmasından sonra var olabilecek vergi verimsizliklerini gidermek için bu gereklidir. Ayrıca, finansman şirketleri gibi borç platformlarına fon sağlayan bazı çok uluslu şirketlerin, bu şirketler tarafından yapılacak olası telif ve faiz ödemelerinin Hollanda koşullu stopaj vergisine tabi olup olmayacağını değerlendirmeleri ve izlemeleri gerekmektedir. Durum böyleyse, bu çok uluslu şirketler, Hollanda koşullu stopaj vergisinin uygulanmasından sonra ortaya çıkan vergi verimsizliklerini azaltmak istiyorlarsa yeniden yapılanmaları gerekir.
Ayrıca, hem Hollandalı holding şirketleri hem de Hollanda'da bir iştiraki veya şubeleri bulunan ve yabancı katılım üzerinden tasfiye kayıplarının sınırsız bir şekilde mahsup edilmesine dayanan yabancı çok uluslu holding şirketleri, bu tür kayıpların vergi indirimi konusunda dikkatli olmalıdır. Bunun onları nasıl olumsuz etkileyebileceğini değerlendirmek akıllıca olacaktır. Sonuncu ama bir o kadar önemli; tüm uluslararası işletmeler, 6. yüzyıldan sonra uygulanan veya değiştirilen vergi optimizasyon planları ile ilgili olarak DAC25 kapsamında herhangi bir yeni raporlama yükümlülüğü olup olmadığını öğrenmelidir.th Haziran 2018.
Intercompany Solutions tüm mali zorluklarınızı ortadan kaldırabilir
Bu değişiklikler, çalışmak ve işinizi yapılandırmak için birçok yeni yol anlamına gelir. Bu mali düzenlemelerin Hollanda'daki işinizi nasıl etkileyeceğinden herhangi bir şekilde emin değilseniz, lütfen her zaman profesyonel ekibimizle iletişime geçmekten çekinmeyin. Yol boyunca karşılaşabileceğiniz her türlü mali ve mali sorunları çözebilir, ayrıca Hollanda'da şirket kaydı, yabancı çok uluslu şirketler için muhasebe hizmetleri ve sağlam iş danışmanlığı alanlarında size tavsiyelerde bulunabiliriz.