Soru: KDV bakımından emsal bedelin tayininde genel idare giderleri ve genel giderlerden mamule pay verecek miyiz?
Cevap) Katma değer vergisi uygulaması bakımından emsal bedelinin tayininde genel idare giderleri ve genel giderlerden mamüle düşen hissenin, bedele katılması zorunluluğu, Kanunun 27. maddesinin 4 no.lu bendinde öngörülmüştür.
Bu hüküm, emsal bedelinin maliyet bedeli esasına göre tayin edileceği haller için sözkonusudur.
Vergi Usul Kanunu'nun 275. maddesinde, imal edilen emtiada maliyet bedeline hangi unsurların katılacağı hükme bağlanmıştır. Maddenin 4 numaralı bendinde, maliyet bedeline; genel idare giderlerinden mamüle düşen hissenin de ilave olunacağı, fakat bu hissenin maliyete katılmasının mükellefin isteğine bırakıldığı kayıtlıdır.
Ancak mükellefler, katma değer vergisi bakımından, imal edilen emtiaların emsal satış bedellerini maliyet bedeli esasına göre tayin ettikleri takdirde, genel idare giderlerinden mamüle düşen hisseyi vergi matrahına ilave edeceklerdir. Her ne kadar Kanun'da genel giderler ve genel idare giderleri ayırımında bulunulmuşsa da, bunlar arasında, nitelik yönünden önemli bir faklılık bulunmamaktadır.
Koray ATEŞ
E. Öğretim Görevlisi
email@example.com
(20.11.2014)
Kaynak: www.MuhasebeTR.com