R.G. Sayı: 58 8 Temmuz 1982
Kıbrıs Türk Federe Meclisinin 28 Haziran 1982 tarihli birleşiminde kabul olunan “Gelir Vergisi Yasası”, Anayasanın 74’üncü maddesi gereğince, Kıbrıs Türk Federe Devleti Başkanı tarafından Resmi Gazete’de yayımlanmak suretiyle ilan olunur.
24/1982 GELİR VERGİSİ YASASI (11/1985; 67/1987; 16/1989; 20/1990; 22/1991; 14/1992; 20/1992; 69/1993; 21/1995; 1/1997; 4/1998; 16/1998; 3/1999; 14/2001, 41/2002, 58/2003, 73/2003; 13/2005; 34/2005; 56/2006 15/2007; 53/2007; 67/2007; 3/2010; 39/2010; 45/2010; 33/2011; 53/2011 ve 50/2014 sayılı, Yasalar ile değişitirilmiş ve birleştirilmiş şekliyle) MADDE DİZİNİ: Madde 1. Kısa isim.
BİRİNCİ KISIM
VERGİ KONMASI Madde 2. Verginin konusu.
Madde 3. Yabancıların Kıbrıs’ta yerleşmiş olmayanların vergi yükümlülüğü.
Madde 4. Vergiye bağlı gelirin unsurları
Madde 5. Vergilendirme dönemi.
Madde 6. İstisnalar ve muaflıklar.
Madde 7. Safi kazancın saptanmasında indirilebilecek giderler.
Madde 8. İndirilebilecek diğer giderler.
Madde 9. Safi kazancın saptanmasında Kabul edilmeyen giderler.
Madde 10. Safi kazancın saptanmasında Kabul edilmeyen diğer giderler.
Madde 11. Zararların karlara takas ve mahsubu.
İKİNCİ KISIM
KİŞİSEL İNDİRİMLER Madde 12. Yükümlü ve karısı için indirimler.
Madde 13. Çocuklar için indirim.
Madde 14. Özel indirim.
Madde 15. Sakatlıkve yaşlılık indirimi.
Madde 16. Medeni hal esası.
Madde 17. Evli kadının geliri.
Madde 18. Küçük çocukların geliri.
Madde 19. İndirimlerin uygulanmayacağın haller.
ÜÇÜNCÜ KISIM
BEYAN ESASI Madde 20. Beyanname çeşitleri.
Madde 21. Yıllık beyannname.
Madde 22. Beyanname verme ve gelirin toplanması.
Madde 23. Yıllık beyanname vermeyecek olanlar.
Madde 24. Beyanname vermede sorumluluk.
Madde 25. Beyannamelerin şekli ve içeriği.
Madde 26. Yıllık beyannamenin verilme zamanı.
Madde 27. Stopaj beyannamesi.
Madde 28. Stopaj beyannamesinin kapsamı.
Madde 29. Stopaj beyannamesi verme zorunluluğu ve verilme zamanı.
Madde 30. Servet beyannamesi.
DÖRDÜNCÜ KISIM
VERGİ KESİNTİLERİ Madde 31. Kazanç ve çeşitli ödemeler ile işlemlerde vergi kesintisi.
Madde 32. İratlarda vergi kesintisi.
Madde 33. Vergi kesintisinde yükümlülük.
Madde 34. Vergi kesintisinin gösterilmesi.
Madde 35. Vergi kesintisini gösteren belge.
BEŞİNCİ KISIM
TARH İŞLEMLERİ Madde 36. Vergi tarhı.
Madde 37. Tarhiyatın muhatabı.
Madde 38. Servet beyannamesi esasında incelem ve tarhiyat.
Madde 39. Tarhiyat zamanı
Madde 40. Özel hallerde vergi, tarhı ve tahsili.
Madde 41. Tarh zamanaşımı.
ALTINCI KISIM
GÖTÜRÜ GELİR VERGİSİ Madde 42. Götürü vergilendirme.
Madde 43. Götürü gelir vergisinden yararlanabilme.
Madde 44. Götürü vergilendirme kapsamına girme istemi.
Madde 45. Götürü vergilendirmede usul.
Madde 46. Götürü usulde vergilendirmenin geçerlilik süresi.
Madde 47. Götürü gelir vergisinin tarh, tahakkuk ve tahsili.
Madde 48. Götürü usulde itiraz.
Madde 49. Götürü gelir vergisi tüzüğü.
Madde 50. Götürü usulden vergiden yararlanmayacaklar.
Madde 51. Gelir ve Vergi Dairesinin yetkileri.
YEDİNCİ KISIM
VERGİ ORANLARI Madde 52. Matrah dilimleri ve vergi oranları.
SEKİZİNCİ KISIM
VERGİNİN ÖDENMESİ Madde 53. Ödeme süresi.
DOKUZUNCU KISIM
MAHSUPLAR Madde 54. Vergi kesintisinin mahsubu.
Madde 55. Mahsup ve iadeler için müracaatlar.
Madde 56. Yabancı memleketlerde ödenen vergilerin mahsubu.
ONUNCU KISIM
ÇEŞİTLİ KURALLAR Madde 57. Devletlerarası vergi anlaşmaları.
Madde 58. Bazı işlemlerin geçerli sayılmasması.
Madde 59. Muhasip ve murakıplar tarafından hazırlanan hesaplar.
Madde 60. Muhasip ve murakıplara yetki verilmesi.
Madde 61. Egemen üs bölgelerindeki şahısların vergi yükümlülükleri.
Madde 62. Tüzük yapma yetkisi.
Madde 63. Yasaya uyma sorumluluğu.
ONBİRİNCİ KISIM
GEÇİCİ KURALLAR Geçici Madde 1. 1982 Vergilendirme dönemine ilişkin yıllık asgari ücret.
Geçici Madde 2. Peşin vergi ödeyenlere uygulanacak indirimler.
Geçici Madde 3. Servet beyannamelerinin verilmesi.
Geçici Madde 4. Ücretlilerin 1981 yılı ücret dışı kazançlarının vergilendirilmesi ve hesaplama
yöntemi.
Geçici Madde 5. Güvenlik Kuvvetleri Lojistik Destek kampanyasına bağışların gelirlerden
İndirilmesi
ONİKİNCİ KISIM
SON KURALLAR Madde 64. Yürürlükten kaldırma ve saklı kurallar.
Madde 65. Yürütme yetkisi.
Madde 66. Yürürlüğe giriş.
Kıbrıs Türk Federe Meclisi aşağıdaki Yasayı yapar:
Kısa İsim
1.
Bu Yasa, Gelir Vergisi Yasası olarak isimlendirilir.
I. KISIM
VERGİ KONMASI
Verginin konusu
41/2002
2.
Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti sınırları içinde yerleşmiş gerçek kişilerin bir takvim yılında Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti sınırları içinde ve dışında her türlü kaynaktan elde ettikleri kazanç ve iratların safi tutarı gelir vergisine bağlıdır.
41/1976
24/1977
62/1977
11/1980
35/1983
36/1987
70/1993
Bu fıkra amaçları bakımından, kazanç ve iratların iki veya daha fazla kişi tarafından, Kurumlar Vergisi Yasası kapsamına girmeyen işletmelerde, gelirin ortaklık esasına göre elde edilmesi halinde, ortaklığın tahakkuk eden gelirinden kişinin payına düşen miktar kazanç sayılır.
2. 41/2002
Bir şahsın ölümü halinde , bu şahsın yasal temsilcisine ölen şahsa tarh ve tahakkuk ettirilecek miktar üzerinden, vergi tarh ve tahakkuk ettirilir.
(2) Bu Yasa amaçları bakımından:
Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti sınırları dışında elde edilen kazançların ve iratların Kuzey Kıbrıs Türk
Cumhuriyetine getirilmesi koşulu aranmaz.
(b) İkametgâhı Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti sınırları içinde olan ve bir vergilendirme dönemi içinde Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde sürekli olarak veya aralıklarla altı aydan fazla oturanlar,Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde yerleşmiş sayılırlar.
(c) Belli ve geçici bir görev veya iş için Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetine gelen yabancılar, Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti sınırları içinde altı aydan fazla kalmış olsalar
dahi Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetine yerleşmiş
sayılmazlar.
Yabancıların ve Kıbrıs’ta yerleşmiş olmayanların Vergi
Yükümlülüğü
3.
(1) Yabancılar ve Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti sınırları içinde yerleşmiş olmayan gerçek kişiler, sadece Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti sınırları içinde elde ettikleri kazanç ve iratlar
üzerinden vergilendirilirler.
(2) Başka herhangi bir yasada aksine kural bulunmasına bakılmaksızın, yabancıların ve Kıbrıs’ta yerleşmiş olmayanların
bu Yasa ve diğer vergi yasalarında öngörülen yükümlülüklerine
ilişkin tüm ödevlerini ve Gelir ve Vergi Dairesinin gerekli
Tarımsal faaliyette bulunanların kazançları, Vergi
Usul Yasasında öngörülen esaslara göre saptanır.
50/2014
Yürürlük tarihi:
4 Temmuz 2014
(c) Ücretler:
Her türlü hizmet veya herhangi bir hizmet karşılığı, avanslar dahil, tahakkuk eden veya alınan para ve para ile temsil edilebilen her türlü menfaatler ücrettir.
50/2014
Evvelce yapılmış veya ileride yapılacak
hizmetler karşılığında, avanslar dahil, alınan para ve para ile temsil edilebilen menfaatler de ücret sayılır ve bu ücreti alan bakımından, almaya hak kazandığı yılın geliri sayılır.
50/2014
(iii) Hizmetlilere verilen yardımlar, verildiği gün ve yerdeki ortalama perakente fiyatlarına göre, konut temini ve başka biçimde sağlanan menfaatler, konutun emsal kirasına veya menfaatin emsal değerine göre değerlendirilir.
2. 20/1992
2. 69/1993
50/2014
(iv) Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti yasaları uyarınca veya Bakanlar Kurulu tarafından onaylanmış veya Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde kayıtlı işçi sendikalarıyla yapılan Toplu İş Sözleşmeleri veya işletmelerce
hak edilen vergi bağışıklığı, işten fiilen ayrılma
halinde uygulanır. İşe devam ederken alınan kıdem tazminatı ve/veya tazminatlar ise ödeyen tarafından kıdem tazminatı uygulamasına son verilmesi koşuluyla vergiden bağışıktır. İşe devam ederken alınan kıdem tazminatı ve/veya tazminatlar vergiye bağlıdır.
69/1993
50/2014
Ayrıca, görevde iken vefat etmiş olan veya görevde iken fiziki çalışma olanağını %50’nin (yüzde elli)’nin üzerinde kaybetmiş ve bu durumu Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti Sağlık Kurulu raporu ile kanıtlanmış olan kişilerin aldıkları kıdem tazminatı da bu bent amaçları bakımından vergiden bağışıktır.
50/2014
(v) Bu bend uyarınca hizmetlilere ücret ve menfaatleri sağlayan gerçek veya tüzel kişiler, bu Yasa ile belirlenen ödevleri yerine getirme bakımından işveren sayılırlar.
(d) Serbest Meslek Kazançları:
(i) Her türlü serbest meslek faaliyetlerinden doğan kazançlar, serbest meslek kazancıdır.
27/1977
13/1980
(ii) Serbest meslek sahiplerinin kazançları Vergi Usul Yasasında öngörülen esaslara göre saptanır.
(ii) Bu bend amaçları bakımından, kiracı tarafından taşınmaz malı genişletecek veya ekonomik değerini artıracak şekilde taşınmaz mala eklenen kıymetler, kira süresinin sonunda veya ondan önce bedelsiz olarak mal sahibine devredilmesi halinde, bu kıymetler mal sahibi bakımından bu tarihte aynen tahsil edilmiş sayılır ve kira süresi veya son beş yıla, hangisi kısa ise, eşit olarak bölünmek suretiyle o yılların geliri sayılır.
Kıymetlerin emsal bedelinden düşük değerle devri halinde, aradaki fark bedelsiz devir sayılır.
50/2014
(f)
Taşınmaz Mal Satış Kazançları
2,58/2003
50/2014
Yürürlük tarihi: 1Ocak 2014
(i)
İktisap şekline bakılmaksızın elde edilen her türlü taşınmaz malların herhangi bir şekilde satılmaları takas veya hibe edilmeleri veya kamulaştırılmaları veya başka bir şekilde elden çıkarılmaları halinde, elde edilen kazançlar taşınmaz mal satış kazançlarıdır.
2,16/1989
50/2014
47/2000
46/2002
Ancak, taşınmaz malın onaylanmış ve tüzel kişilik kazanmış bir vakfa vakfedilmesi; kişinin eşine veya çocuklarına hibe yoluyla devretmesi; taşınmaz mal alım ve satımı ile uğraşan gerçek veya tüzel kişiler hariç, 1 Ocak 1982 tarihinden sonra bir defaya mahsus olmak üzere bir ev (bir dönüme kadar alanı ile birlikte) ve bir arsa veya arsa yerine bir dönüm tarla veya bir ev ve bir arsa yerine en fazla 300 m2 (üçyüz metre kare)’ye kadar bir işyerinin elden çıkarılması; gerçek ve tüzel kişilerin kendi adlarına kayıtlı taşınmaz mallarını Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyetinde kayıtlı herhangi bir şirkete hisse karşılığı sermaye olarak devretmeleri halinde kazanç aranmaz.
2, 11/1985
2(2).16/1989
50/2014
(ii)
Bu Yasanın 6’ncı maddesinin (12)’nci fıkrası kuralları saklı kalmak koşuluyla, taşınmaz mal alım ve satımı veya parselasyonu veya inşası ve satışı ile uğraşan gerçek veya tüzel kişiler dışındaki kişilerin taşınmaz mal satış kazançları, bu Yasa amaçları bakımından aşağıdaki (5)’inci fıkrada öngörülen esas ve kıstaslarda hesaplanır.
2, 11/1985
3. 41/2002
50/2014
(iii)
Taşınmaz mal alım satımı veya parselasyonu veya inşası ile uğraşan gerçek ve tüzel kişilerin taşınmaz mal kazançları, bu Yasa amaçları bakımından aşağıdaki (5)’inci fıkrada öngörülen esas ve kıstaslarda hesaplanır.
Bu Yasa amaçları bakımından “taşınmaz mal alım satımı veya parselasyonu veya inşası ile uğraşan” deyimi bu tür faaliyetleri meslek haline getirmiş gerçek kişilerin; tüzel kişilerin; bir takvim yılı içinde üç adet taşınmaz maldan veya üç takvim yılı içinde üç adet taşınmaz maldan veya üç takvim yılı içinde beş adet taşınmaz maldan fazla taşınmaz malı elden çıkarmış gerçek kişilerin, vergi yükümlülüğü statüsünü anlatır.
41/2002
50/2014
Bu bend amaçları bakımından, her hisse satışı bir adet taşınmaz mal satışı olarak değerlendirilir. Bir tek koçanda gösterilen ve parselasyon ve inşaat işlemleri nedeniyle ayrı ayrı koçanla ifade edilebilecek taşınmaz malların bir bütün halinde satılması durumunda, ayrı ayrı koçanla tespit edilebilen ve müstakil taşınmaz mal niteliğindeki her taşınmaz mal bir adet satış olarak değerlendirilir.
50/2014
Ancak, taşınmaz mal satış değerinin, satışın gerçekleştiği tarihteki aylık asgari ücretin 40 (kırk) katından az olması veya miras veya hibe yoluyla elde edilen taşınmazın devrolunması halinde bu bendde belirtilen ve yükümlünün vergilendirme statüsünü belirleyen taşınmaz mal satışından sayılmaz.
50/2014
Bu kapsamda değerlendirilen gerçek kişiler bu kapsama alındıkları takvim yılını takip eden 3 (üç) takvim yılı içinde taşınmaz malı elden çıkarmamaları ve bu tür mesleki faaliyetlerde bulunmamaları halinde bu kapsamda çıkarılırlar.
41/2002
50/2014
Taşınmaz mal alım-satımı veya parselasyonu veya inşası ile uğraşan gerçek kişilerin, eşine ve çocuklarına taşınmaz mal hibe etmeleri halinde, hibe edilen taşınmaz malların, hibe edildikleri tarihten itibaren 3 (üç) yıl içerisinde satılmaları durumunda yukarıdaki kurala bakılmaksızın hibe edilen taşınmaz malı satan gerçek kişiler, bu taşınmaz mallar için hibe edenle aynı yükümlü statüsünde değerlendirilir.
(g) Taşınır Mal Sermaye İratları:
Sahibinin ticari, tarımsal veya mesleki faaliyeti dışında parasal sermaye veya para ile temsil edilebilen değerlerden oluşan sermaye dolayısıyla elde ettiği temettü, faiz, kira ve benzeri iratlar, taşınır mal sermaye iradıdır.
(h) Diğer Kazanç ve İratlar:
(i) Yukarıda öngörülen bendler dışında kalan her türlü kazanç ve iratlar.
Ancak, vergiyi doğuran olayın yasalarla yasaklanmış bulunması vergi yükümlülüğünü ve vergi sorumluluğunu ortadan kaldırmaz.
Bölüm 224
3/1960
7/1978
(ii) Sahibi tarafından veya adına kazanç veya kâr amacıyla değil kişisel amaçla kullanılan taşınmaz malın, Taşınmaz Mal (Tasarruf, Kayıt ve Kıymet Takdiri) Yasası kuralları gereğince saptanan muhammen kıymetinin yüzde dördü olarak hesaplanan yıllık kıymeti.
Bu bend amaçları bakımından, bir taşınmaz malı bedelsiz olarak kullan- masına sahibi tarafından izin verilen bir şahıs, bu taşınmaz malı sahibi için ve onun adına kullanılır sayılır.
(iii) Bu Yasanın 6.maddesinde belirtilen istisnalar dışında kalan her türlü temsil ödeneği ve tahsisatlar.
27/1977
13/1980
(iv) Amortismana bağlı ekonomik kıymetlerin satılması halinde Vergi Usul Yasasına göre saptanan kazanç miktarı.
(v) Geçici olarak ticari ve her türlü işlem ve faaliyetlerin yapılmasından veya her türlü işlemlere aracılıktan elde edilen kazançlar.
(vi) Herhangi bir faaliyetin veya görevin durdurulması nedeniyle alınan paralar, ayınlar ve sağlanan her türlü menfaatler.
(vii) Hava parası, taşınmaz malın boşaltılması, kullanma hakkının devri, herhangi bir faaliyetin tamamen veya kısmen durdu- rulması veya herhangi bir zararın tazmini için alınan tazminatlar.
(viii) Her türlü ihtira beratı, patent, telif, imtiyaz, ticari ünvan, işletme, alâmeti farika ve sair hakların veya ortaklık haklarının veya şirket hisselerinin veya faaliyeti durdurulan işletmenin satışından veya herhangi bir şekilde devredilmesin-
den elde edilen kazançlar.
(ix) Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti sınırları içinde veya Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti ile yabancı memleketler veya yabancı memleketler ile Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti arasındaki ulaştırma ve taşıma- cılık işlerinden elde edilen kazançlar.
(x) Bir mahkeme hükmü veya vasiyetname şartı veya herhangi bir anlaşma gereğince sağlanan gelir veya ömür boyunca veya belli bir süre için tahakkuk eden veya alınan yıllık tahsisat.
(xi) Bir işletme faaliyetinin durdurulması nedeniyle işe ait ticari stoktan elde edilen kazançlar: