1 Kasım 2018 tarihinde, 2018 Sanal Finansal Varlıklar Yasası (“VFA Yasası”) ve Sanal Mali Varlık Yönetmeliklerinin (2018 Yasal Bildirim 357) yürürlüğe girdiği gün olan Malta Gelir Komiseri, Dağıtılmış Defter Teknolojisi (“DLT”) Varlıklarını içeren işlemlerin veya düzenlemelerin gelir vergisi, damga vergisi ve KDV işlemleri. Bu kılavuzda, Malta’nın kripto para birimi vergi kurallarının bir özetini sunuyoruz.
Contents
- 1 Malta’nın Kripto Para Birimi Vergisi: Giriş
- 2 Malta’nın Kripto Para Birimi Vergisi: İlk Para Teklifleri
- 3 Malta’nın Kripto Para Birimi Vergisi: Finans ve Fayda Jetonları
- 4 Malta’nın Kripto Para Birimi Vergisi: Madeni Para İşlemleri
- 5 Dijital Cüzdanlar
- 6 Madencilik
- 7 Exchange Platformları
- 8 Pul vergisi
- 9 Malta’nın Kripto Para Birimi Vergisi: Sonuç
Malta’nın Kripto Para Birimi Vergisi: Giriş
1 Kasım 2018’de Malta Gelirden Sorumlu Komisyon Üyesi gelir vergisi, damga vergisi ve bu işlemlerin veya DLT Varlıklarını içeren düzenlemelerin KDV işlemlerine ilişkin kılavuzlar yayınlamıştır. Gelir vergisi, damga vergisi ve KDV’yi ayrı ayrı kapsayan üç grup yönerge çıkarılmıştır. DLT varlıklarının kategorize edildiği üç kılavuzda da DLT varlıklarının bir sınıflandırması ortak hale getirildi. madeni paralar ve jetonlar, ikincisi ayrıca finansal belirteçlere ve fayda belirteçlerine bölünmüştür.
VFA Yasası, DLT varlıkları olarak bilinen yeni bir dijital varlık sınıfını, Sanal Finansal Varlıklar, İlk Para Teklifleri (bundan böyle “ICO’lar” olarak anılacaktır) dahil olmak üzere bu DLT Varlıklarıyla ilgili yardımcı hizmetler ve ürün teklifleriyle birlikte düzenleyen bir rejim getirmektedir. , Borsalar ve Sanal Finansal Varlık Temsilcileri ve Hizmet Sağlayıcıları.
VFA Yasası, başlangıçtaki sanal finansal varlık tekliflerini veya daha yaygın olarak bilindiği gibi, ICO’ları ‘bir ihraççının sanal finansal varlıkları ihraç ettiği ve bunları fon karşılığında sunduğundan fon toplama yöntemi’ olarak tanımlar..
Sanal belirteçler, veya “yardımcı program jetonları”, verildikleri DLT platformunun dışında hiçbir faydası, değeri veya uygulaması olmayan ve yalnızca DLT varlığının ihraççısı tarafından doğrudan platformdaki fonlar için kullanılabilen DLT varlıkları olarak tanımlanır..
Her üç vergi yönergesi dokümanı da, herhangi bir DLT varlığının gelir vergisi, damga vergisi ve KDV muamelesinin mutlaka kategorize edilmesiyle belirlenmeyeceğini, ancak kullanım amacına ve içeriğine bağlı olacağını açıklamaktadır..
Malta’nın Kripto Para Birimi Vergisi: İlk Para Teklifleri
Yönergeler, gelir vergisi amaçları doğrultusunda, bir ilk teklifte veya jeton oluşturma olayında finansman sağlama gelirlerinin, ihraççının geliri olarak değerlendirilmemesi gerektiğini ve yeni jetonların çıkarılmasının, sermaye kazancı vergisi amaçları için bir transfer olarak değerlendirilmemesi gerektiğini belirtmektedir..
KDV perspektifinden bakıldığında, KDV yönergeleri, bir ICO yayınlama noktasında belirli bir mal veya hizmetin tanımlanmadığı veya bir tedarik için karşılık gelen bir fiyatın sabitlenemeyeceği veya olup olmadığının belirlenmesinin mümkün olmayacağı varsayımına dayalı olarak sağlar. ICO’yu düzenleyen tarafından üstlenilen proje gerçekleştirilecektir – bu durumda bu tür bir ICO, KDV amacıyla zorunlu olarak ücretli bir olay teşkil etmeyebilir ve dolayısıyla KDV kapsamı dışında olarak değerlendirilmelidir..
Bununla birlikte, ICO aşamasında verilen belirteçlerin belirli bir bedel karşılığında tanımlanan mal veya hizmetlere haklar vereceği durumlarda, ücretlendirilebilir bir olay ortaya çıkacak ve fayda / finansal belirteçler için geçerli olan kurallara uyulmalıdır..
Malta’nın Kripto Para Birimi Vergisi: Finans ve Fayda Jetonları
Yayınlanan yönergelerin amacı doğrultusunda, belirteçler ayrıldı finansal belirteçler ve yardımcı program belirteçleri ve her ikisinin de özelliklerine sahip olan belirteçlerin yanı sıra karma belirteçler.
Finansal belirteçler Hisse senetleri, borçlanma senetleri, toplu yatırım planlarındaki birimlere veya türevlere benzer nitelikler sergileyen ve Finansal Araçlar dahil DLT Varlıklarına atıfta bulunun. Hizmet jetonları faydası, değeri veya uygulaması, yalnızca ihraç edildikleri DLT platformu dahilinde veya sınırlı bir DLT platformları ağı içinde mal veya hizmetlerin edinimi ile sınırlı olan DLT Varlıklarını ifade eder..
Gelir vergisi amacıyla, ister fiat ister kripto para birimi veya ayni olsun, finansal belirteçlerden elde edilen getiriler, gelir olarak değerlendirilmelidir. Token transferiyle ilgili olarak, vergi muamelesi, transferin bir ticari işlem mi yoksa bir sermaye varlığının transferi mi olduğuna bağlı olmalıdır. Ticaret karları vergilendirilebilirken, sermaye kazançları yalnızca belirteç ‘tanımını karşıladığı sürece vergilendirilebilir.menkul kıymetlerGelir Vergisi Yasasında ’.
KDV açısından bakıldığında, KDV kılavuz belgesi, sadece sermaye artırmak için ihraç edilen finansal belirteçler söz konusu olduğunda, konunun, finansmanın artması nedeniyle ihraççının elinde herhangi bir KDV uygulamasına yol açmayacağını belirtir. kendisi bedel karşılığında mal veya hizmet tedariki teşkil etmez. Verilen bir jetonun, bir mal veya hizmet tedariki için bir bedel veya bunun bir parçası olarak kabul edilme yükümlülüğü taşıdığı faydalı jetonlar söz konusu olduğunda, bu jeton, bir fişin özelliklerine sahip olacaktır ve aynı şekilde ele alınmalıdır. kuponlar KDV amaçlı. Bu durumda tek amaçlı veya çok amaçlı jetonlar / kuponlar arasında bir ayrım yapılmalıdır..
Hem finansal hem de fayda belirteçlerinin özelliklerini içeren karma belirteçler için, yönergeler, bir karma belirtecin belirli bir durumda bir hizmet belirteci olarak kullanıldığı durumlarda bu şekilde ele alınmasını sağlarken, başka bir durumda aynı belirteç madeni para olarak kullanılırsa, bu şekilde işlem görmesi gerekir.
Malta’nın Kripto Para Birimi Vergisi: Madeni Para İşlemleri
Gelir vergisi amacıyla, madeni paraları içeren bir işlemin vergiye tabi olup olmadığının belirlenmesinde ticaret ve sermaye işlemleri arasındaki ayrım yapılmalıdır. Yönergeler, madeni paraların takas edilmesi işinden elde edilen kârların, itibari para biriminin değiştirilmesinden elde edilen kârlarla aynı şekilde muamele görmesi gerektiğini ve dolayısıyla, madeni paraların sermaye kazançlarının vergilendirilmesi kapsamı dışında kalması gerektiğini belirtir..
KDV amacıyla, kripto para birimlerinin diğer kripto para birimleri veya fiat para ile takası, bu tür bir değişimin bedel karşılığı bir hizmet arzını oluşturduğu durumlarda, para birimi ve ilgili hizmetler için sağlanan muafiyetler kapsamında KDV’den muaf tutulmalıdır..
Bir madeni paranın değerinin belirlenmesi ile ilgili olarak, kılavuzlar, bunun, ilgili Malta makamları tarafından yayınlanan orana atıfta bulunulması gerektiğini ve mevcut olmadığında, üç saygın borsadaki ortalama kotasyon fiyatına atıfta bulunulmasını öngörmektedir. İlgili işlem veya olayın tarihi veya Gelir Komiseri’ni tatmin edecek başka bir metodoloji.
Dijital Cüzdanlar
Dijital cüzdan sağlayıcılarının KDV muamelesini tesis etmek için, kılavuzlar, sağlayıcıların madeni para kullanıcılarının bir kripto para birimini tutmalarına ve çalıştırmalarına izin vermek için ücretlerin ödenmesini talep ettiği ve dolayısıyla söz konusu ödeme araçlarıyla ilgili haklar ve yükümlülükler yarattığı durumlarda, Dijital cüzdan sağlayıcılarının hizmetleri, para birimi ve ilgili hizmetlerdeki işlemler için muafiyet kapsamında KDV’den muaf tutulmalıdır. Dijital cüzdan sağlayıcıları tarafından sağlanan hizmet, yukarıda belirtildiği gibi para birimiyle ilgili işlemler oluşturmuyorsa ve KDV Yasası Madde 3 (3), Bölüm İki, 5. Plan kapsamında yapılan ödemeler veya transferlerle ilgili işlemler veya KDV Yasasının 3 (5), İkinci Bölüm, 5. Çizelgesinin amaçlarına göre, hizmetler vergiye tabi olarak sınıflandırılacaktır. Şüpheye mahal vermemek için, yalnızca bir teknolojik hizmet vergilendirilebilir.
Madencilik
Gelir vergisi amacıyla, yönergeler, kripto para madenciliğinden elde edilen gelir hesabındaki kazançların veya kârların geliri temsil ettiğini belirtmektedir.
Madencilik faaliyetlerine ilişkin KDV ile ilgili olarak, kılavuzlar iki durum öngörmektedir, yani madenciliğin yeni basılan madeni paraların doğasında tazminatın ortaya çıktığı bir hizmet olduğu, madenciliğin normalde bu tür bir hizmetin belirli bir alıcısına sahip olmadığı, bu durumda Alınan tazminat ile verilen hizmet arasında doğrudan bir bağlantı olmayacağı ve bir tedarikçi ile alıcı arasında karşılıklı performans olmayacağı gerekçesiyle KDV kapsamı dışında kalan. Öte yandan, madenciler, belirli bir müşteriye belirli bir ücretin yapıldığı belirli bir işlemin doğrulanması ile bağlantılı hizmetlerin sağlanması gibi diğer faaliyetler için ödeme alırsa, KDV amaçları için ücretlendirilebilir bir olay tetiklenecektir. . Bu durumda, söz konusu hizmetin Malta’da gerçekleşmiş sayılması için, Malta KDV’si standart oranda uygulanacaktır..
Exchange Platformları
Platformun sağlanmasından kar elde eden değişim platformu sağlayıcıları, normal şirketler gibi muamele görmeli ve bu nedenle Malta kurumsal varlıkları için geçerli olan normal kurallar ve ilkeler kapsamında vergiye tabi tutulmalıdır..
KDV amacıyla, bir kullanıcı / işlem ücreti veya komisyon ödemesi karşılığında bir ticaret / takas tesisinin sağlanması, dikkate alınacak bir hizmet arzını oluşturur. Diğer herhangi bir işlemde olduğu gibi, KDV amacıyla, Malta KDV kapsamına giren bir hizmet tedariki, bir muafiyet uygulanmadığı sürece vergilendirilebilir. Ticaret / takas platformu hizmetlerinin KDV uygulaması (vergilendirilebilir veya muaf tutulur), sağlanan hizmetin niteliğine bağlı olacaktır ve bu, duruma göre belirlenmesi gerekir. Bakılması gereken faktörler, temel hizmetin nelerden oluştuğunu içerir ve bunlarla sınırlı değildir, temelde yalnızca bir teknolojik hizmetse veya işlemin KDV’den muaf olmasına yol açabilecek transfer veya değişimde yer varsa.
Pul vergisi
DLT varlıklarını içeren işlemlerin damga vergisi muamelesi, söz konusu DLT varlıklarının Kanun’da tanımlanan “menkul kıymetler” ile aynı özelliklere sahip olup olmadığının, Görevin yürürlükteki hükümlerine göre göreve tabi olup olmayacağı analiz edilerek belirlenir. Belgeler ve Transferler Yasası hakkında.
Malta’nın Kripto Para Birimi Vergisi: Sonuç
Yayınlanan kılavuzlar, mevcut kural ve düzenlemelerin uygulanmasında açıklık sağlarken, bir işlemin gelir vergisi, KDV ve damga vergisi muamelesini belirlemek için her durum ayrı ayrı ele alınmalıdır..
Yönergeler ayrıca, bir kripto para biriminde bir ödeme yapıldığında veya alındığında, gelir vergisi amacıyla başka bir para biriminde yapılan bir ödemeden farklı şekilde ele alınmaması gerektiğini açıklığa kavuşturuyor. Buna göre, kripto para biriminde mal veya hizmetler için ödeme kabul eden işletmeler için, gelirin ne zaman muhasebeleştirileceği veya vergilendirilebilir karların hesaplanma biçiminde herhangi bir değişiklik yoktur. Aynısı, maaşlar veya ücretler gibi ücret ödemeleri için de geçerlidir ve bu nedenle bunlar genel ilkeler açısından vergiye tabi olarak kabul edilmelidir. Bir finansal veya hizmet jetonunun aktarılması yoluyla bir ödeme yapıldığında, diğer herhangi bir ayni ödeme gibi işlem görür..
Malta’nın Kripto Yönetmelikleriyle ilgileniyor musunuz? Şu makalelere göz atın:
- Malta’nın Kripto Hizmet Sağlayıcıları için Yönetmelikleri
- Malta’nın Kripto Düzenleme Çerçevesi
- Malta Yönetmeliklerinde IVFAO nedir