Bir şirketin önemli gider kalemlerinden biri çalışanların maaşıdır. Özellikle net ücret üzerinden ödenen vergi ve SGK primleri de eklendiği zaman bir çalışanın şirkete olan maliyeti bilinenin çok daha üzerindedir.
SGK primi, damga vergisi, gelir vergisi gibi kesintiler yapıldıktan sonra çalışanın eline geçen ücrettir.
Brüt maaş, çalışanın maaş bordrosunda görünen, sigorta, kesintiler ve vergilerin de dahil olduğu, işveren tarafından maaş olarak ödenen toplam tutardır.
Net ücret üzerinden yaptığınız anlaşmalarda, kümülatif gelir vergisi dilimi aylar içinde artacağı için brüt maaş tutarı, dolayısıyla toplam işveren maliyeti de artacaktır. Çalışan maliyetini hesaplamak için en basit formül aşağıdaki gibidir.
Personel maliyetinin ilk kalemi brüt maaş ücretidir.
Brüt Maaş = Net Maaş + (SGK İşçi Primi + İşsizlik Primi) + Gelir Vergisi + Damga Vergisi
Çalışanın işverene olan maliyeti brüt maaşla sınırlı değildir.
Çalışanın İşverene Maliyeti = Brüt Maaş + SGK İşveren Payı
Brüt ücret üzerinden hesaplanan SGK ve işsizlik primi oranları taban ve tavan tutarları arasına uygulanır.
5510 sayılı Kanun'un 81. maddesinin (ı) bendine göre, söz konusu şartları sağlayan işverenlere, SGK primi, işveren payında 5 puanlık indirim (%20,5 - 5 Puan = %15,5) sağlanır. İndirimden yararlanmak için ayrıca başvuru yapmanıza gerek yoktur. Muhasebeciniz SGK bildiriminde bulunurken gerekli işlemleri yaparak bu indirimden faydalanmanızı sağlar.
Çalışan maaşları gelir vergisine tabidir. Bu vergi, personel ücretinden, işveren tarafından kesilerek devlete ödenir. Çalışanın maaşından kesilecek gelir vergisi aşağıdaki şekilde hesaplanır.
Gelir vergisi oranları aşağıdaki bilgiler baz alınarak belirlenir.
Gelir dilimi - Vergi oranı
AGİ, çalışanların asgari geçimini sağlayacak kısmının, gelirinden düşürülerek vergi dışı bırakılmasıdır. AGİ miktarı, çalışanın medeni haline göre (2021 yılında 268,31 TL ile 456,13 TL) değişkenlik gösterir. Asgari Geçim İndirimi hakkında detaylı bilgi almak için "AGİ Nedir? Kimlere Verilir? 2021 AGİ Ücretleri" başlıklı yazımızı okuyabilirsiniz.
Çalışanlar için ödemeniz gereken günlük yemek ücretini yemek kartı kullanarak gerçekleştirdiğiniz zaman %100'e varan vergi muaﬁyeti kazanır, çalışan başına yılda 6.500 TL'ye varan tasarruf sağlayabilirsiniz.
Gelir Vergisi Kanunu'na göre çalışanlarınıza ödediğiniz günlük yemek ücretini, yemek kartı üzerinden vermeniz durumda, devlet yaptığınız ödemeyi
Belirlenen tutar her sene Resmi Gazete'de yayımlanır. 2021 yılı için gelir vergisinden istisna tutulacak günlük yemek bedeli KDV hariç 25 lira olarak açıklandı.
% 1'lik KDV uygulaması 31 Mayıs 2021'e kadar uzatıldığı için günlük yemek bedeli istisnası bu süreçte KDV dahil 25,25 TL, daha sonra yeniden %8 KDV oranı uygulamasına geçilmesi durumunda ise KDV dahil 27 lira olacak.
2021 yılı için KDV dahil 25,25 TL olarak açıklanan bu tutarın tamamını vergiden düşebilir, %100'e varan vergi tasarrufundan yararlanabilirsiniz.
Asgari ücretli çalışan bir kişinin işverene maliyetinin ne olduğu konusunda detaylı bilgi almak için "2021 Yılında Asgari Ücretin İşverene Maliyeti Nedir?" başlıklı yazımızı okuyabilirsiniz.