- S Şirketlerinin 4 Özelliği
- Şirketler vs C Şirketler
- Kurumsal Düzeyde Uygulanan Vergiler
- Aşırı Net Pasif Gelir Vergisi
- LIFO Geri Dönüş Vergisi
- Dahili Kazanç Vergisi
- Vergi Kalemlerine Doğrudan Muamele
- Kurumlar Vergisi Oranı
ABD şirketleri şirket düzeyinde veya hissedar düzeyinde vergilendirilmeyi tercih edebilir. Hissedar opsiyonunu seçenlere S şirketleri denir. "S" harfi, İç Gelir Kodunun 1. Bölümünün Alt Bölümüne atıfta bulunur.
Kurum hala kendi kurumlar vergisi beyannamesi vermekte ve vergiye tabi gelirini ölçmektedir, ancak bu vergiye tabi gelir daha sonra hissedarları arasında paylaştırılmakta ve dağıtılmaktadır. Çeşitli indirimler ve vergi indirimleri de hissedarlara iletilmektedir. Her biri, kişisel vergi beyannamesiyle ilgili kurum kazancının payını, kesintileri ve kredileri içerir.
Kurum düzeyinde gelir vergisi uygulanmaz. Bunun yerine, tüm gelirler kişisel gelir vergisi oranları kullanılarak vergilendirilir.
S Şirketlerinin 4 Özelliği
IRS’ye göre, “S şirketleri… kurumlar gelirini, zararları, kesintileri ve kredilerini federal vergi amaçlı olarak hissedarlarına iletmeyi seçmektedir. S şirketlerinin hissedarları gelir ve zararlarını kendi kişisel vergi beyannamelerinde bildirirler ve bireysel gelir vergisi oranları üzerinden değerlendirilen vergi. Bu, S şirketlerinin şirket gelirleri üzerinde çifte vergilendirmeyi önlemesini sağlar. S şirketleri, kurumdaki belirli yerleşik kazançlar ve pasif gelirler üzerindeki vergiden sorumludur. "
Şirketler vs C Şirketler
Kurum düzeyinde vergilendirilmeyi tercih eden bir şirkete C şirketi denir ve kendi kurumlar vergisi beyannamesini ibraz eder. Vergilendirilebilir gelirini ölçer ve vergisini kurumlar vergisi oranlarına göre hesaplar.
C şirketleri kar pay sahiplerine kar payları olarak kar dağıtırken, söz konusu kar payları pay sahibine vergilendirilebilir gelirlerdir.
Kurumsal Düzeyde Uygulanan Vergiler
S şirketleri kurumsal düzeyde üç vergi ödemekle yükümlüdür: aşırı net pasif gelir, LIFO yeniden toplama vergisi ve dahili kazanç vergisi.
Aşırı net pasif gelir vergisi ve LIFO geri alım vergisi, yalnızca bir S şirketi daha önce vergiye tabi bir C şirketi olduğunda ya da S şirketi bir C şirketi ile vergisiz bir yeniden yapılanmaya girdiğinde uygulanır.
Aşırı Net Pasif Gelir Vergisi
Aşırı net pasif gelir, bir S şirketi tarafından kazanılan pasif gelir üzerinden şirket düzeyinde bir vergidir. Pasif gelir, faiz gelirlerini, temettüleri, gelirleri, kiraları ve telif haklarını içerir. Aşırı net pasif gelir vergisi, pasif gelir S şirketinin brüt gelirlerinin yüzde 25'inden fazlaysa uygulanır.
IRS, bu fazlalık net pasif gelir vergisini Form 1120S'deki Talimatlarında hesaplamak için bir çalışma sayfası sunar.
LIFO Geri Dönüş Vergisi
“LIFO”, vergi amaçlı envanterin ilk giren ilk çıkar yöntemini ifade eder. IRS’ye göre, LIFO yeniden toplama vergisi, "eğer şirket LIFO envanter fiyatlandırma yöntemini son vergi yılı için bir C şirketi olarak kullandıysa veya bir C şirketi LIFO envanterini bu varlıkların esas olarak devredildiği bir tanıma işleminde kurmuşsa kullandıysa uygulanır. özelliği."
LIFO yeniden toplama vergisi hakkında daha fazla bilgi için Gelir Vergisi Yönetmeliği Bölüm 1.1363-2'ye başvurabilirsiniz.
Dahili Kazanç Vergisi
Yerleşik kazançlar vergisi, bir S şirketinin o varlığı edindikten sonraki beş yıl içinde bir varlığı elden çıkarması durumunda uygulanır ve S şirketi, S şirketi bir C şirketi olduğunda varlığı satın aldıysa veya söz konusu varlığı bir işlemde satın aldıysa Varlığın temeli, bir C şirketinin elinde temeli referans alınarak belirlenmiştir.
Form 1120S için D Çizelgesi'nin Kısım III'ü, bu vergiyi, İç Gelir Kodu Bölüm 1374 ve Gelir Vergisi Yönetmeliği Bölüm 1.1374-1'de olduğu gibi daha ayrıntılı olarak açıklamaktadır.
Vergi Kalemlerine Doğrudan Muamele
"Doğrudan geçiş" terimi, gelirin ve diğer vergi kalemlerinin kurum iadesinden hissedarların kişisel vergi beyannamelerine akması anlamına gelir.
Örnek olarak, ABC Şirketi'nin bir S şirketi olduğunu ve tek bir hissedarı olan John Doe olduğunu varsayalım. ABC'nin net vergilendirilebilir geliri 100.000 ABD Doları'dır. Şirketten yüz bin dolar, K-1 Takvimi'nde şirkete hissedar Bay Doe'ye rapor edilmiştir.
Bay Doe daha sonra bu miktarı K-1 Çizelgesi'nden alır ve Çizelgesi E'nin 2. Sayfasında rapor eder. Bu geliri 1040 Formundaki gelirinin geri kalanına ekler.
Doğrudan işlem, gelirin, kesinti veya kredi kalemlerinin, S kurumundan hissedarının kişisel vergi beyannamesi üzerinden akarken karakterlerini korudukları anlamına gelir. Eğer S şirketi uzun vadeli sermaye kazancı elde etmeye hak kazanmış bazı varlıklar sattıysa, bu gelir şirketten hissedarına K-1 Takvimi'nde uzun vadeli kazançlar olarak rapor edilir. Bireysel hissedar daha sonra bu kazancı D programında uzun vadeli kazançlar olarak rapor eder.
Şimdi bir S şirketinin sadaka için bağışta bulunduğunu varsayalım. Bu madde, K-1 Takvimi için hayırsever bir bağış olarak rapor edildi. Hissedar, hayırsever bağışın bir kısmını, kişisel iadesinde hayır işleri için ayrıntılı bir indirim olarak rapor edecektir.
Vergi kalemlerinin doğrudan işleme tabi tutulması, tüm gelir kalemlerinin, kesintilerin ve vergi kredilerinin, bu kalem hissedarın kişisel vergi beyannamesi hakkında rapor edildiğinde uygun şekilde kullanılmasını gerektirir.
Kurumlar Vergisi Oranı
Vergi Kesintileri ve İşler Yasası, C şirketlerinin vergi oranını 2018 itibariyle yüzde 35'ten yüzde 21'e düşürdü. Bu arada, bir S şirketindeki hissedarlar, kendi vergi parantezlerine göre kişisel gelirleriyle orantılı bir vergi oranı ödemeye devam ediyor. kurumsal orandan daha yüksek olabilir. Tek bir vergi mükellefi, 2018'de 157.500 ABD Doları'nı aşan vergilendirilebilir gelir üzerinden yüzde 32 ödüyor ve bu, 200.000 ABD Doları'nın üzerindeki gelirdeki tek vergi mükellefleri için yüzde 35'e yükseliyor.
Adil değil? TCJA kabul eder. Net işletme gelirinin yüzde 20'sine kadar doğrudan geçişli işletme sahipleri için yeni bir indirim yapar. S şirketleri ve hissedarları bu indirim için hak kazanırlar.