Vergi kanunları ve gereklilikleri ülkeden ülkeye önemli ölçüde farklılık göstermektedir ve bu değişiklik vergi cennetlerinin çerçevesini oluşturmuştur. Vergi cenneti, vergi sistemi nedeniyle mükelleflere önemli avantajlar sağlayan bir ülkedir. Bir vergi cenneti sistemi, daha düşük bir vergi oranı, daha cazip veya elverişli vergi indirimleri veya kredileri ve şeffaflığı bozan doğal finansal mahremiyet içerebilir.
Mükellefler, vergileri azaltmak veya vergiden kaçınmak ve mali faaliyetleri hakkında gizliliği korumak için bu vergi cenneti ülkelerden yararlanırlar. Bu ülkeler yasal olarak kullanılabildiği gibi yasadışı amaçlar için de kullanılabilirler. Ayrıca, vergi mükelleflerinin yerel vergi ödemekten kaçınmasını sağladıkları için doğrudan devletin vergi gelirlerinde önemli kayıplara neden olurlar.
Vergi Cenneti Nasıl Çalışır?
Belirtildiği gibi, dijital para birimleri çeşitli yargı alanlarında farklı şekilde görülüyor ve vergiler ABD’de %37’ye, hatta İngiltere’de %45’e ulaşıyor. Sonuç olarak, kârın üçte birinden fazlasını veya yarıya yakınını verme gereklilikleri memnuniyetsizliğe neden olur. Bitcoin vergileri ve düzenlemeleri çok tutarsız olduğundan, tüccarlar daha uygun koşulları nerede arayabileceklerini merak ediyor. İşte burada vergi cenneti kavramı devreye giriyor. Bu kavram ortaya çıkmadan çok önce vardı.
Vergi cenneti bireyler ve işletmeler tarafından çeşitli şekillerde kullanılabilir. Bazı insanlar bu ülkelerin vergiden muaf bir yapı sağladığını varsaysa da, genellikle durum böyle değildir. Sığınak olarak kabul edilen ülkeler, genellikle yabancıları kendi yetki alanlarında finansal faaliyetlerde bulunmaya ikna ederek önemli ölçüde kazanç sağlar. Genel olarak diğer ülkelerden daha düşük bir vergi oranı uygularken, vergilendirme yoluyla, aksi takdirde kazanabileceklerinden daha fazla para kazanıyorlar.
Bazı ülkeler ayrıca kayıt veya yenileme ücretleri alarak gelir elde eder. Bununla birlikte, işletmeler ve bireyler için bu çeşitli ücret ve vergileri ödemeleri alternatifinden daha finansal olarak avantajlıdır. Vergi cenneti bölgeleri finansal olarak kâr sağladığından, reform zorludur.
İşletmelerin vergi boşluklarından faydalanmasının yaygın bir yolu, bir cennet ülkesinde yerleşik bir denizaşırı şirket olan bir yan kuruluş oluşturmaktır. Ana şirketin merkezi Amerika Birleşik Devletleri’ndeyken, yabancı merkezli bağlı şirketin ürettiği tüm gelir, yabancı ülke tarafından daha düşük uluslararası vergi oranı üzerinden vergilendirilir. Kişiler, benzer avantajlardan yararlanmak için yabancı bir ülkede küçük bir işletme kurabilir ve işletmenin tüm faaliyetlerini yabancı bir banka aracılığıyla yürütebilir.
Vergi Cennetlerini Kimler Kullanır?
En büyük ve en tanınmış ABD şirketlerinin çoğu, bir dereceye kadar cennetlerden yararlanıyor. Özellikle Apple, İrlanda’yı ABD vergilendirmesinden 214 milyar dolardan fazla korumak için kullanıyor. Çabaları, Amerika Birleşik Devletleri’ne tahmini vergi gelirinde 65 milyar dolardan fazla kayıpla sonuçlandı. Hem Nike hem de Goldman Sachs, Bermuda’yı toplu olarak 39 milyar dolardan daha fazlasını tutmak için kullanıyor. (Bermuda, Oxfam tarafından 2016 yılında dünyanın en kötü veya vergiden kaçınmak istiyorsanız en iyisi kurumlar vergisi cenneti olarak ilan edildi ve yüzde sıfır vergi oranı ve kişisel gelir vergisi yok.)
Çeşitli ülkelerde vergi cennetlerinden yararlanan diğer büyük şirketlerden bazıları Walmart, Chevron, IBM, Microsoft, Exxon Mobile, Pfizer ve General Electric’tir. Bu ve diğer büyük ABD çokuluslu şirketleri toplu olarak 1,6 trilyon dolardan fazlasını vergi cenneti ülkelerde tutuyorlar.
Bireyler ayrıca vergi yükümlülüklerini azaltmak için vergi cenneti ülkelerini kullanırlar. Bu, emlak vergisinden ve diğer önemli kişisel vergilerden kaçınmayı içerir. Bazı kişiler yasal olarak yabancı ülkelerde küçük işletmeler kurarlar ve yasal işletmeler işletirler. Diğerleri, fiilen iş yapmayan ve yalnızca kişisel fonları vergiden korumak amacıyla kullanılan posta kutusu şirketleri kurmuştur.
Vergi Cennetleri Yasal mı?
İşletmeler, seçtikleri herhangi bir ülkede yasal olarak yan kuruluşlar kurabilirler. Mevcut yasalara göre, bağlı kuruluşlar, ana şirketin ülkesine göre değil, kuruldukları ülkeye göre vergilendirilir. Bu yasal olsa da, şirketler ve bireyler vergi cennetlerini kötüye kullanabilir veya suistimal edebilir.
Örneğin, GlaxoSmithKline, 2006 yılında suistimal edici transfer fiyatlandırması faaliyetleri nedeniyle IRS tarafından para cezasına çarptırıldı. Esasen, yabancı merkezli yan kuruluşu, ana şirketin ürünlerini satın aldı ve Amerika Birleşik Devletleri’nde vergi ödemekten kaçınmak için bunları avantajlı bir fiyata sattı.
Birçok çok uluslu şirketin kullandığı bir başka vergiden kaçınma stratejisi, paravan şirketleri içerir. Shell şirketleri(paravan şirketler) , fiziksel bir ofis konumuna sahip olabilen ancak minimum varlıkları olan yan kuruluşlardır. Önemli operasyonları yoktur, bu nedenle birincil amaçları değişken bir banka hesabı olarak hizmet etmektir. Bu, kurumlar vergisi yükümlülüğünü azaltmak için vergi cennetlerinden yararlanmanın yasal ve yaygın bir yoludur.
Bazı işletmeler yabancı holding şirketleri de kurmaktadır. Bunlar, hisse senedi veya hisse senedi sahibi olan ve mal veya hizmet satmayan şirketlerdir. Bunun yerine, fikri mülkiyet için telif ücretlerinin vergilendirilmesinden kaçınmak için kullanılırlar. Bu karmaşık bir yapıdır, ancak yasaldır.
Vergi cenneti ülkeler suçlular tarafından da kullanılıyor. Genellikle, uyuşturucu kaçakçıları ve terörist gruplar, yasa dışı faaliyetlerden elde edilen fonları gizlemek için kara para aklamaktadır. Kirli para, finansal sisteme meşru bir şekilde girebilmesi için çeşitli muhasebe stratejileri ve işlemleri aracılığıyla temizlenir. Kara para aklamanın birçok yolu olsa da, suçluların ülke dışına kirli parayı kaçırması ortak bir stratejidir. Kökenlerinin takip edilememesi için vergi cenneti ülkelerdeki banka hesaplarına yatırıyorlar.
Bu ülkeler ayrıca işletmeler ve bireyler tarafından IRS’ye borçlu olunan vergileri ödemekten kaçınmak için kullanılır. Vergi kaçakçılığı, tüm gelir veya kârları bildirmemeyi içerir. Bazı durumlarda, kesintileri abartmayı da içerir. Vergi kaçakçıları çeşitli stratejiler ve teknikler kullanır ve bunlardan biri, cergi cenneti ülkelerde bulunan banka hesaplarına para aktarmayı içerir.
Vergi kaçakçılığı sadece vergi ödemekten kaçınmak değildir. Bunun yerine, vergilerden aktif olarak kaçmak için ek ve açık bir çabayı içerir. Bu, bir vergi cenneti ülkesindeki bir banka hesabı aracılığıyla gelirin gizlenmesini içerebilir. Ayrıca, çifte rezervasyon sistemi kullanmayı, vergi cenneti bir ülkedeki bir kuruluşta mülk sahibi olmayı ve geliri gizlemek için başka önemli çabalar göstermeyi içerebilir.
Hangi Ülkeler Vergi Cenneti Olarak Kabul Edilir?
Birkaç düzine ülke vergi cenneti olarak kabul edilir, ancak bu statüye benzersiz yollarla ulaşırlar. Örneğin, Bermuda popüler bir vergi cennetidir çünkü kurumsal ve kişisel gelir üzerinde yüzde sıfır vergi oranına sahiptir. Cayman Adaları’nda ayrıca kurumlar veya kişisel gelir vergisi yoktur. Bunun da ötesinde, işletme bordrosu veya sermaye kazançlarını vergilendirmez. Ayrıca, Cayman Adaları yabancı işletmelerden vergi kesintisi yapmaz.
Birçok şirket Hollanda’da da vergilendirmeden yararlanmayı tercih ediyor. Hollanda, büyük vergi teşvikleri sunarak özellikle büyük işletmeleri orada faaliyetler yürütmeye teşvik ediyor.
İrlanda düşük bir vergi oranı yapısına sahip değildir, ancak benzersiz vergi yasaları Apple ve diğerleri gibi şirketler için avantajlı olmuştur. İrlanda’da kurulan bağlı kuruluşlar vergi mükellefi olarak kabul edilmez ve sonuç olarak kurumlar vergisi ödemek zorunda kalmazlar. Apple, İrlanda’daki yan kuruluşu ABD veya İrlanda vergilerine tabi olmadığı için incelemeye konu olmuştur.
En iyi vergi cenneti listelerinde yaygın olarak bulunan diğer popüler ülkelerden bazıları İsviçre, Mauritius, Man Adası, Kanal Adaları, Singapur, Hong Kong, Malta ve Monako’dur. Vergi avantajları ülkeden ülkeye önemli ölçüde değiştiğinden, bazı bireyler ve işletmeler, belirli bir ülkenin vergi yapısının kendi benzersiz ihtiyaçlarına en faydalı olduğunu belirleyebilir.
Dünyanın En İyi Vergi Cennetleri
- Bermuda
- Netherlands
- Luxembourg
- Cayman Islands
- Singapore
- Channel Islands
- The Isle of Man
- Ireland
- Mauritius
- Monaco
- Switzerland
- Bahamas
- Malta
- British Virgin Islands
- Hong Kong
Vergi Cennetleri ve Vergi Sığınakları Arasındaki Fark (Tax Havens ve Tax Shelters)
Vergi cennetleri ve vergi sığınakları kolayca karıştırılabilir, ancak aralarında bilmeniz gereken önemli farklılıklar vardır. The Internal Revenue Service, bireylerin ve işletmelerin vergiden kaçınmasını sağlayan çok sayıda istisna, vergi beyannamesi indirimi ve vergi kredisi oluşturmuştur. Bunlar vergi kanununda yazılır ve yasaldır. Örneğin, birincil konutlarını kâr amacıyla satan ev sahipleri ve vergi avantajlı emeklilik hesapları da yasal vergi sığınaklarıdır.
Öte yandan, cennet, vergi kanununa yazılan yasal bir boşluk değildir. Düşük vergi oranına sahip, vergi veya diğer mali faydaları olmayan, bireylerin ve işletmelerin vergiden kaçınmasını sağlayan bir coğrafi konumdur. Vergi cennetlerinin kullanımı da yasal olabilir, ancak bazı durumlarda kötüye de kullanılabilirler. Kara para aklama ve vergi kaçakçılığı ciddi suçlardır ve bu yasadışı faaliyetler genellikle cennetler tarafından desteklenir veya etkinleştirilir.
Vergi Cennetlerinin Arkasındaki Tarih
“Vergi cenneti” terimi 1950’lerde yaygın hale gelirken, vergiden kaçınma binlerce yıldır uygulanmaktadır. Örneğin, MÖ 200 civarında Roma, yakındaki Rodos’ta ticareti azaltmak ve bir ticaret gücü olarak üstünlüğünü kurmak için vergiden muaf bir liman yarattı. O zamanlar, Rodos tarafından uygulanan ticaret vergisi oranı yüzde 2 idi, ancak Roma’nın vergiden muaf limanı tüccarlar için çok daha avantajlıydı. Roma, tarihi boyunca müttefiklerine finansal olarak fayda sağlamak için vergi politikasını çeşitli şekillerde manipüle etmeye devam etti.
Tarihin ilerleyen zamanlarında, birçok Avrupa ülkesi, avantajlı vergi politikalarıyla Yeni Dünya’da sömürgeciliği teşvik etti. Bu ülkelerden bazıları İngiltere, İspanya ve Hollanda’dır. Amerikan Devrimi’nin başlıca nedenlerinden biri, İngiltere’nin bölgeye yerleştikten sonra kolonilerinde vergileri artırma çabalarıydı.
İsviçre ve Lihtenştayn, 1900’lerin ilk birkaç on yılında önde gelen vergi cennetleri haline geldi. Avrupa’da ve dünyanın diğer bölgelerindeki çok sayıda ülke, Birinci Dünya Savaşı’ndan sonra yeniden yapılanma için vergileri artırdı. İsviçre tarafsız kaldığı için yeniden yapılanma çabalarını ödemek için vergi toplamak zorunda değildi. Mükellefler bu alanlarda düşük vergi oranlarından yararlandı. Vergi borcunu azaltmak için vergi cennetlerini kullanan çok uluslu işletmelerin yaygınlığı 1950’lerde arttı.
Vergiden Kaçınmayı Düzenleyen Anlaşma, Kanun ve Antlaşmalar
Bir ülkenin vergi geliri elde etme kabiliyeti, hayatta kalması ve refahı için esastır. Vergi geliri, kamu eğitimi, refah, altyapı, savunma ve diğer birçok temel harcama için kullanılmaktadır. Cennetler, vergi mükelleflerinin vergi ödemekten kaçınmasını sağladığından, birçok ülke, vergi cennetlerinin mali etkisi konusunda haklı olarak endişe duymaktadır. Cennetlerden olumsuz etkilenen ve onlara karşı savaşan daha etkili ülkelerden bazıları Fransa, Amerika Birleşik Devletleri, Birleşik Krallık ve Almanya’dır.
Etkilenen ülkeler sığınakları farklı şekillerde ele aldı. Örneğin, Amerika Birleşik Devletleri, çok uluslu şirketleri fonlarını Amerika Birleşik Devletleri’ne geri getirmeye teşvik etmek amacıyla birkaç kez Geri Dönüş Vergisi yayınladı. Bunun bir örneği, vergi oranının yüzde 5,25’e düşürüldüğü 2004 yılında yaşandı. Ülkeler ayrıca vergi cenneti ülkelerde şeffaflığı artırmaya çalıştılar. Örneğin, İsviçre ve Amerika Birleşik Devletleri, yabancıların elindeki İsviçre banka hesaplarına ilişkin bir şeffaflık anlaşması yaptı.
2010 yılında Amerika Birleşik Devletleri tarafından kabul edilen Yabancı Hesap Vergi Uyum Yasası, yabancı ülkelerin vatandaşlarının banka hesap bilgilerini bildirmelerini şart koşuyor. Amerika Birleşik Devletleri ayrıca kara para aklama, vergi kaçakçılığı ve bazı suç faaliyetlerini caydırabilecek diğer faaliyetleri içeren davaları da aktif olarak kovuşturmaktadır.
Bu eylemlere ve diğer bireysel ulusların çabalarına ek olarak, birçok ülke vergi cennetlerine karşı toplu olarak savaşmak için giderek daha fazla bir araya geliyor. Örneğin, G-20 Londra Bildirisi, vergi cennetlerini tek tip bir şekilde düzenlemek için çok uluslu çözümler getirdi. Bununla birlikte, vergi cennetleri bugün popüler ve sorunlu olmaya devam ediyor.
Finansal Bilgilerin Otomatik Değişimi
Mali şeffaflığı artırmak ve vergi kurumlarının kendilerine ödenecek tüm geliri tahsil edebilmelerini sağlamak için düzinelerce ülke Otomatik Bilgi Değişimi veya AEoI’yi kabul etti. Bu, OECD -Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü- tarafından geliştirilmiştir.
Katılımcı ülkeler, yabancı uyruklulara ilişkin mali bilgileri detaylandıran raporları uygun vergi mercilerine ileten standartlar oluşturma konusunda anlaşmışlardır. Bunu yaparak, bu ülkeler tüm katılımcı ülkelerde toplu olarak vergilendirme ve gelir getirici sistemleri koruyorlar. Spesifik olarak, bu ülkelerde faaliyet gösteren tüm finansal kurumlar hesap bakiyelerini, gelirleri, satışlardan elde edilen gelirleri ve daha fazlasını ilgili yargı bölgelerine rapor edecektir. Dünyanın dört bir yanındaki ülkeler Finansal Bilgilerin Otomatik Değişimi’ne halihazırda katılıyor olsa da, vergi cennetleri yoğun bir şekilde kullanılmaya devam etti.
Dış Hesap Vergi Uyum Yasası (FATCA)
2010 yılında Amerika Birleşik Devletleri, Yabancı Hesap Vergi Uyum Yasası veya FATCA’yı kabul etti. Bu federal yasa, yabancı finans kurumlarının Amerikan kuruluşları veya bireylerine ait tüm hesaplar için rapor sağlamasını gerektirir. Dahası, Amerikan vatandaşlarının bu bilgileri Form 8938’i kullanarak kendilerinin bildirmelerini gerektirir. Nerede yaşadıklarına bakılmaksızın tüm vatandaşlar ve yeşil kart sahipleri için geçerlidir.
IRS’ye rapor veren kurumların, Amerika Birleşik Devletleri adına vergi gelirlerini kesmeleri gerekebilir. Bu yasa vergi gelirlerini artırmak için tasarlanmış olsa da, genellikle etkili olmamıştır. Göreceli başarısızlığının bir nedeni, Amerika Birleşik Devletleri’nin diğer ülkelere raporlama çabalarına karşılık vermemesidir. Ayrıca bazı finans kuruluşları kendi ülkelerindeki gizlilik yasaları nedeniyle uyum sağlayamamaktadır.
FATCA’nın bazı eleştirmenleri de bu yasanın yurtdışında yaşayan çok sayıda kişinin vatandaşlıktan çıkmasıyla sonuçlandığına dikkat çekiyor. Sonuç olarak, FATCA’yı yürürlükten kaldırmak veya elden geçirmek için Senato ve Temsilciler Meclisi’nde önemli çabalar olmuştur.
Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) Projesi
Base erosion and profit shifting veya BEPS, çok uluslu şirketlerin farklı yargı alanlarındaki veya ülkelerdeki vergi boşluklarını ve yasal boşlukları aktif olarak kullanma eylemini ifade eder. Esasen, şirketin vergi borcunu azaltmak için tasarlanmış bir tür vergi kaydırma stratejisidir. Bu süreçte, daha yüksek vergilere sahip ülkelerin vergi matrahını veya vergi geliri yaratma yeteneklerini aşındırır.
Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü veya OECD, BEPS’nin dünya çapında yılda 240 milyar dolara kadar vergi geliri kaybına yol açtığını belirtiyor. Bunun da ötesinde, ABD merkezli çok uluslu şirketler BEPS’in en önemli yararlanıcıları arasındadır.
ABD’deki çok uluslu şirketler arasında bu vergilendirme stratejisinin yaygınlığının bir nedeni, ülkenin küresel kurumlar vergilendirme sistemiyle ilgiliydi. Diğer birçok ülke, vergi açığını kapatmaya yardımcı olan bölgesel bir kurumlar vergisi sistemi ile çalışmaktadır. Bununla birlikte, Amerika Birleşik Devletleri, yabancı kaynaklı gelirler üzerindeki kurumlar vergisi oranlarını iyileştiren 2017 Vergi Kesintileri ve İş Yasası’nı kabul etti.
OECD, dünya çapındaki bu ciddi sorunu çözmek için BEPS projesini başlattı. Çok sayıda önlem önerilmiş ve bunlardan bazıları çeşitli alanlarda benimsenmiştir. Örneğin, büyük çok uluslu şirketlerin tüm gelirlerini ülke bazında raporlaması gerekir ve bu, uygun vergi geliri departmanına veya kuruluşuna iletilir.
Ayrıca, ana şirketler ve bağlı kuruluşlar arasında emsallere uygunluk gereklilikleri ile transfer fiyatlandırması kuralları oluşturmuştur. Projenin bazı yerleşik vergi cennetleri üzerinde de olumlu bir etkisi oldu. Örneğin, Mauritius son zamanlarda politikalarını, ülkenin vergi avantajlarından yararlanmak için şirketlerin yerel ekonomiye önemli ölçüde katkıda bulunmalarını gerektirecek şekilde değiştirmiştir. Bu ve diğer çabalar bazı suistimalleri engellemiş olsa da, avukat ekipleriyle birlikte Fortune 500 şirketleri de dahil olmak üzere çok uluslu şirketler hala açık deniz finans merkezlerinden yararlanabiliyor.
Vergi Cennetleriyle Mücadele Eden Kuruluşlar
Vergi cennetlerine karşı mücadele eden en aktif, etkili ve etkili kuruluşlardan biri OECD’dir. Kayda değer katkıları arasında BEPS projesi ve Otomatik Finansal Bilgi Değişimi bulunmaktadır. Buna ek olarak, ulusal hükümetler sığınak reformu için aktif olarak çalıştılar. Örneğin, 2003 yılında kabul edilen AB Tasarruf Direktifi, üyeleri hakkında finansal bilgi alışverişini otomatikleştirmek için tasarlandı.
Amerika Birleşik Devletleri hükümeti, Fransa, İspanya, Birleşik Krallık, Almanya ve İtalya ile Hükümetlerarası Anlaşmalar yoluyla karşılıklı olarak kabul edilen Dış Hesap Vergi Uyum Yasası’nın kabulü ile çok uluslu bir yaklaşıma geçti.
G20, finansal bilgi alışverişi için otomatik bir standart oluşturmak gibi, sürekli olarak vergi cennetlerine odaklandı. Diğer çok uluslu girişimler arasında CRS Çok Taraflı Yetkili Makam Anlaşması (CRS Multilateral Competent Authority Agreement), İdari İşbirliğine ilişkin AB Direktifi (the EU Directive on Administrative Cooperation) ve diğerleri yer alır.
Global Forum ayrıca vergi cenneti reformu için OECD ile birlikte çalıştı. Bu iki kuruluş, belirlenmiş standartların aynı şekilde uygulanmasını sağlamaya odaklanır. Global Forum aynı zamanda hükümet yetkililerine eğitimin yanı sıra bütünlük ve tekdüzelik yolunda çalışmak için teknik yardım da sağlıyor. Bu kuruluş, otomatikleştirilmiş finansal bilgilerin güvenli bir şekilde iletilmesini aktif olarak teşvik eder ve bir emsal inceleme sürecinin oluşturulmasından sorumludur.
Sonuç
Vergi cennetleri dünya çapında çok uluslu şirketler tarafından yoğun olarak kullanıldığından ve milyarlarca dolar veya daha fazla toplu kurumlar vergisi tasarrufundan sorumlu olduklarından, bu şirketlerin rekabetçi kalabilmek için vergi cenneti avantajlarından yararlanmaları gerekebilir. Ancak, vergi cennetleri, daha yüksek vergi oranlarına sahip ülkelerde vergi geliri yaratmalarını aşındırır. Ayrıca, sağlam ve yerleşik bir vergi tabanına sahip olmayan gelişmekte olan ülkelere özellikle zarar veriyorlar. Vergi cennetleri, onlarca yıldır haklı olarak dikkat çeken ciddi bir sorundur, ancak kötüye kullanılmaya devam etmektedirler. Bu, tüm vergi cennetleri ortadan kaldırılıncaya kadar devam edebilecek küresel bir sorun olduğundan, sorunu düzgün bir şekilde ele almak için daha fazla işbirlikçi çaba gerekebilir.