Bu yılki önemli gelişmeler
Bu yıl uluslararası yatırımcılar için bir dizi vergi değişikliği getirdi. Bu değişikliklerin birçoğunun 2023’e kadar dalgalanma etkileri olacaktır.
Beneficial ownership transparency. ABD Hazinesinin Mali Suçları Uygulama Ağı (FinCEN), iki partili Kurumsal Şeffaflık Yasası kapsamında intifa hakkı bilgilerinin bildirilmesi gerekliliğini belirleyen nihai bir kural (final rule) yayınladı. 1 Ocak 2024’te yürürlüğe girecek olan kural, çoğu şirketin, limited şirketin ve ABD’de iş yapmak için kurulan veya ABD’de iş yapmak için kayıtlı olan diğer kuruluşların, intifa hakkı sahipleri – şirketin nihai sahibi veya kontrolünde olan kişiler – hakkındaki bilgileri FinCEN’e bildirmelerini gerektirir. 1 Ocak 2024’ten önce oluşturulan veya kayıt yaptıran raporlama şirketlerinin ilk raporlarını sunmak için 1 Ocak 2025’e kadar süreleri olacak. 1 Ocak 2024’ten sonra oluşturulan veya kayıt yaptıran raporlama şirketlerinin ilk raporlarını sunmak için 30 günü olacak.
FTC regs. Yeni nihai yabancı vergi kredisi (FTC) düzenlemeleri (regulations) 2021’in sonunda belirlendi ve bu yılın başlarında Federal Register’da yayınlandı. 2022 vergi yılından itibaren geçerli olmak üzere, bu kayıtlar, kredi verilebilir olan yabancı gelir vergilerini ABD amaçları için kredilendirilemez hale getirebilir.
Bu düzenlemeler (daha sonra burada (here) ve burada (here) düzeltilmiştir), diğer konuların yanı sıra, yabancı gelir vergisini ve gelir vergisi yerine vergiyi ele almaktadır; Bir Sec için uygun temettülerle ilgili olarak yabancı gelir vergileri için bir kredi veya kesintiye izin verilmemesi. 245A kesinti; hayat sigortası şirketlerinin faiz gideri, yabancı gelir vergisi gideri ve bazı kesintilerin tahsisi ve paylaştırılması; yabancı şube kategorisi geliri; ve yabancı vergiler tahakkuk ettiğinde ve alacak olarak talep edilebilir.
Strengthened crypto enforcement. Ağustos ayında kabul edilen federal Enflasyon Azaltma Yasası (IRA), önümüzdeki 10 yıl içinde İç Gelir Servisi’ne (IRS) 80 milyar dolar pompaladı; bu paranın yarısından fazlası, kripto para işlemleri de dahil olmak üzere yoğunlaştırılmış uygulama için.
Yine bu yıl, bir federal mahkeme, 2016 ve 2021 yılları arasında en az 20.000 dolarlık kripto işlemi gerçekleştiren ABD vergi mükellefleri hakkında bilgi almak için Los Angeles merkezli bir kripto satıcısına John Doe celbi için IRS yetkisi verdi.
New schedules. IRS Schedule K2 ve Schedule K3, daha önce Form 1065, Schedule K’da rapor edilen yabancı işlem bilgileri için 2021 vergi yılı için devreye girdi. K2, belirli işletmeler için uluslararası vergiyle ilgili öğeleri bildirir. Çizelge K3, bireyin küresel gelir, kredi ve kesintilerdeki payını ayırır. Hem 2020’de tanıtılan hem de daha sonra revize edilen bu formlar, şirketlerde mülkiyeti paylaşan ortaklar ve hissedarlar için federal gelir vergisi yükümlülüğünü daha şeffaf hale getirmeyi amaçlamaktadır.
- FBAR cezaları. Bu sonbaharda, ABD Yüksek Mahkemesi, Banka Gizliliği Yasası (BSA) kapsamındaki statüler üzerinde bir ihtilaf sunan bir dava olan Bittner / ABD (Bittner v. U.S.) davasını görmeyi planlıyor. Sorun, BSA kapsamındaki bir “ihlalin”, yabancı hesapların sayısı ne olursa olsun yıllık FBAR’ın dosyalanmaması olup olmadığı veya uygun şekilde bildirilmeyen her hesap için ayrı bir ihlal olup olmadığı olacaktır.
- Offshore loophole slammed. ABD Senatosu Finans Komitesi tarafından yapılan soruşturma, Yabancı Hesap Vergi Uyum Yasası’ndaki (FATCA) “paravan banka” boşluğunun, offshore bankaların ABD’li kişilerin fonlarını IRS’ye bildirmeden kabul etmesine izin verdiğini ortaya çıkardı.
- Bu boşluk, 2 milyar dolardan fazla gelir üzerinden vergi kaçıran merhum milyarder Robert Brockman tarafından istismar edildi. (81 yaşındaki Brockman, Ağustos ayında ölmeden önce bir vergi kaçakçılığı davasında suçlandı.) Komite Başkanı Ron Wyden (D-OR), Brockman ile bağlantılı kuruluşların kurulduğu sekiz ülkede, FATCA kapsamında IRS’ye finansal kuruluşlar olarak kayıtlı 128.000’den fazla kuruluş olduğunu söyledi (said).
- Wyden, bu boşluğu kapatmak için mevzuat üzerinde çalıştığını da sözlerine ekledi.
- Falling short. Bir vergi İdaresi Hazine Genel Müfettişinin reporuna (report) göre 2017 Vergi Kesintileri ve İstihdam Yasasında yer alan ve çok uluslu şirketlerden ve hissedarlarından ertelenmiş kazançlar üzerinden yüz milyarlarca dolar vergi toplamayı amaçlayan bir hüküm, öngörülenin üçte birinden azını getiriyor.
Ülkeye geri dönüş vergisi karşılığı (Vergi Kanunu’nun 965. Bölümü), 2018 ile 2027 yılları arasında federal hükümet için 338,8 milyar dolar sağlamayı hedefliyordu. Şirketler ve hissedarları, yabancı iştiraklerin ve hissedarlarının daha önce yurt dışında stoklanmış kârlar üzerinden borçları olan vergiler üzerinden hükümete yalnızca yaklaşık 94 milyar dolar vergi ödedi. Şirketler 251 milyar dolarlık vergi yükümlülüğü bildirdi ancak bunun 157 milyar doları taksitle ödenmek üzere ertelendi.
TCJA’nın geçişinden önce, vergi mükellefleri varlıkları yabancı bir yargı yetkisinde tutarak belirli yabancı kaynaklı net gelirleri için ABD vergilerini erteleyebilirlerdi. Bölüm 965, bu seçeneği kaldırdı ve vergi mükelleflerinin, 1986 sonrası daha önce vergilendirilmemiş kazançları ve kârları üzerinden bu yeni vergiyi ödemelerini zorunlu kıldı.
2023’te
Foreign currency delay. IRS ve ABD Hazinesi, çok uluslu şirketlerin yurtdışındaki iş birimleri tarafından kullanılan dövize ilişkin nihai düzenlemelerin yürürlük tarihini bir yıl ertelemeyi planlıyor (Notice 2022-34).
Crypto development. ABD, dijital varlıkların geliştirilmesiyle ilgili olarak yabancı meslektaşlarıyla ilişki kurmak için birden fazla ajansı taahhüt etti (framework). Başkan Biden’in 2022’nin başlarındaki Yönetici Kararı, dijital varlık ve merkez bankası dijital para teknolojilerinin geliştirilmesini de yönlendiriyor.
Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü, kripto varlıklarla ilgili raporlama ve bilgi alışverişi sağlamak için yeni bir küresel vergi şeffaflığı çerçevesine sahiptir. Çerçeve, vergi mükelleflerinin ikamet ettiği yargı bölgeleriyle her yıl otomatik olarak bilgi alışverişinde bulunarak kripto varlık işlemlerinde şeffaflığı hedefliyor. Kripto varlıklarda takas işlemlerini gerçekleştiren hizmetler sunan kurum veya kişiler, bu çerçeveye göre raporlama yapmak zorunda kalacaklar.
Anti-laundering. ABD’li milletvekilleri, finans uzmanları tarafından kara para aklamayla mücadele durum tespitini genişletmek için bir yasa tasarısı (bill) sundu. Yetkililer, “İşletmelerin Aklanması ve Güvenliğe Yönelik Risklerin Sağlanması (ENABLERS) Yasası için Yeni Yetkililer Oluşturulması”nın kara para aklama ve Pandora Belgelerine benzer diğer suçlarla mücadele edebileceğini iddia ediyor.
Vergi uzmanınızın, sürekli değişen vergi ortamında bu ve diğer birçok soruyu yanıtlayabilmesi gerekir. Yardımcı olabilirsek, lütfen bize bildirin.
Aazar hakkında
Alicea Castellanos, Global Taxes LLC’nin CEO’su ve Kurucusudur. Alicea, yüksek gelirli ailelere ve danışmanlarına kişiselleştirilmiş ABD vergi danışmanlığı ve uyum hizmetleri sağlar.
Alicea, 17 yıldan fazla deneyime sahiptir. Alicea, Global Taxes’i kurmadan önce bir butik vergi firmasında operasyonlar kurdu ve yönetti, prestijli bir küresel hukuk firmasında ve CPA firmasında çalıştı.
Alicea, ABD bağlantısı olan ABD dışı tröstleri, mülkleri ve vakıfları içeren küresel servet ve varlık koruma yapılarına sahip ABD dışındaki aileler için ABD vergi planlaması ve uyumu konusunda uzmanlaşmıştır.
Ayrıca, Alicea ABD gayrimenkul mülklerine ve diğer ABD varlıklarına yabancı yatırım, göçmenlik öncesi vergi planlaması, ABD gurbetçilik konuları, yabancı hediyeler ve miras alan ABD’li kişiler, yabancı hesaplar ve varlıklara uygunluk, denizaşırı gönüllü ifşaatlar/vergi afları, FATCA kaydı ve ABD’de iş yapmak isteyen yabancı şirketlerde uzmanlaşmış.
Alicea İspanyolca ve Portekizce bilmektedir.
Alicea, Society of Trusts & Estates Practitioners (STEP), New York State Society of Certified Public Accountants (NYSSCPA), American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), the International Fiscal Association (IFA), a Dünya çapında muhasebeciler, denetçiler, vergi uzmanları ve iş danışmanları birliği olan Clarkson Hyde Global ve International Advisory Experts (IAE) üyesidir.
2020’de Alicea, prestijli bir NYSSCPA Kırk Yaş Altı 40 Ödülü ile ödüllendirildi. Dikkate değer becerilere sahip ve muhasebe mesleğinde gözle görülür bir fark yaratan biri olarak seçilmiştir. Alicea ayrıca Vergi danışmanlığı konusunda önde gelen bir uzman olarak kabul edilmiştir ve ABD’de münhasıran tavsiye edilen vergi uzmanı olarak Mükemmellik Danışmanlığı’na katılmaya davet edilmiştir.
2021 ve 2022’de Alicea, ABD – Yılın Kadını – İş Büyümesi (Butik) kategorisinde Citywealth’in Powerwomen Ödülleri’nde sırasıyla Altın ve Gümüş Kazanan oldu. Ayrıca, Alicea şu anda dünyanın seçkin avukatlarının ve ultra yüksek net değerli müşterilere tavsiyelerde bulunan seçkin servet danışmanlarının yıllık özel bir rehberi olan Global Elite Directory 2022’de listelenmiştir.
Lütfen unutmayın: Bu içerik yalnızca bilgilendirme amaçlıdır ve profesyonel muhasebe veya vergi hazırlık hizmetlerinin yerine geçmez. Kişisel durumunuzla ilgili tavsiyeler için kendi muhasebe, vergi ve hukuk uzmanlarına danışın. Sunumumuzun herhangi bir şekilde kopyalanması veya çoğaltılması kesinlikle yasaktır. Herhangi bir isim veya durum açıklama amacıyla yapılmıştır – gerçek hayatta bulunan benzerlikler tamamen tesadüfidir.