Effective repentance in the punishment of tax evasion crimes is regulated by Article 4 and 6 of The Law on Amendments of Treasury-Owned Immovable Property Valuation and the Value Added Tax Law and The Law on Amendments of Certain Other Laws and Decrees (Law No. 7394, dated 08.04.2022) with the provisions added to Article 359 and Provisional Article 34 of Tax Procedure Law (Law No. 213, dated 04.01.1961). Accordingly, if they meet the conditions determined in the Law, it will be possible to reduce the freedom-binding penalties to be imposed on tax evasion crimes. Effective repentance provisions in tax evasion offenses are applicable at the stages of investigation, prosecution and execution, but also allow the reduction of half or one third of the freedom-binding punishments to be imposed according to their conditions. It is stated in the doctrine that effective repentance regulation may cause some problems. These discussions are made the violation of the regulation conditions on some constitutional principles, the acts of arranging or using a misleading document related to its content are considered together within the scope of a successive crime, the time and procedure of the payment related to the taxation envisaged to be made in order to benefit from the effective repentance provisions during the investigation, prosecution and execution stages, opinion requirement, and how to apply effective repentance provisions at the stage of ordinary legal remedies. From this point of view, in this article, it is aimed to evaluate the effective repentance regulation in terms of tax criminal law principles, according to the principles of constitutional, criminal and tax law. Along with the legal regulation, the Court of Cassation also envisaged the implementation of effective repentance provisions in the punishment of tax evasion crimes during the prosecution stage, and these decisions were also included in the scope of the article.
Turkish tax criminal law, tax criminal law principles, effective repentance, tax evasion crimes, punishment of tax evasion crimes.
Vergi kaçakçılığı suçlarının cezalandırılmasında etkin pişmanlık kurumu, 7394 sayılı Kanun m. 4 ve 6 ile VUK m. 359 ve VUK geçici m. 34’e eklenen hükümlerle düzenlenmiştir. Buna göre Kanunda belirlenen şartları taşımaları halinde, vergi kaçakçılığı suçlarında verilecek hürriyeti bağlayıcı cezaların indirilmesi mümkün olacaktır. Vergi kaçakçılığı suçlarında etkin pişmanlık hükümleri; soruşturma, kovuşturma ve infaz aşamalarında uygulanabilir olmakla birlikte şartlarına göre verilecek hürriyeti bağlayıcı cezaların yarısı veya üçte birinin indirilmesine imkan vermektedir. Doktrinde etkin pişmanlık düzenlemesinin birtakım sorunlar doğurabileceği belirtilmektedir. Bu tartışmalar, düzenleme şartlarının anayasal bazı ilkeler üzerinde aykırılık oluşturması, muhteviyatıyla ilgili yanıltıcı belgeyi düzenleme veya kullanma fiillerinin zincirleme suç kapsamında birlikte ele alınması, soruşturma, kovuşturma ve infaz aşamalarındaki etkin pişmanlık hükümlerinden faydalanabilmek için yapılması öngörülen vergilendirmeyle ilgili ödemenin zamanı ve usulü, mütalaa şartı ve olağan kanun yolları aşamasında etkin pişmanlık hükümlerinin nasıl uygulanacağına ilişkin olarak yapılmaktadır. Buradan hareketle bu çalışmada etkin pişmanlık düzenlemesinin, vergi ceza hukuku ilkeleri bakımından anayasa, ceza ve vergi hukuku ilkeleri esaslarına göre değerlendirilmesi amaçlanmaktadır. Kanuni düzenlemeyle birlikte kovuşturma aşamasında Yargıtay da vergi kaçakçılığı suçlarının cezalandırılmasında etkin pişmanlık hükümlerinin uygulanmasını öngörmüştür, bu kararlar da çalışmamın kapsamına alınmıştır.
Vergi ceza hukuku, vergi ceza hukuku ilkeleri, etkin pişmanlık, vergi kaçakçılığı suçları, vergi kaçakçılığı suçlarının cezalandırılması
|Birincil Dil||İngilizce|
|Konular||Hukuk|
|Bölüm||Makaleler|
|Yazarlar||


|Erken Görünüm Tarihi||27 Mart 2023|
|Yayımlanma Tarihi||4 Nisan 2023|
|Gönderilme Tarihi||11 Şubat 2023|
|Kabul Tarihi||26 Mart 2023|
|Yayınlandığı Sayı||Yıl 2023 Cilt: 22 Sayı: 86|
Elektronik Sosyal Bilimler Dergisi (Electronic Journal of Social Sciences), Creative Commons Atıf-GayriTicari 4.0 Uluslararası Lisansı ile lisanslanmıştır.
ESBD Elektronik Sosyal Bilimler Dergisi (Electronic Journal of Social Sciences), Türk Patent ve Marka Kurumu tarafından tescil edilmiştir. Marka No:2011 119849.