İşletmeniz, taksitli satışlar, piyasa altı krediler ve orijinal ihraç indirimleri veya OID'ler dahil olmak üzere çeşitli şekillerde emsal faize maruz kalabilir. Genellikle hayali faiz olarak adlandırılan ihtilaflı faiz, fiili ödeme olmamasına rağmen ödenmiş olduğu düşünülen faizden doğar. İşletmeniz, kazandığı emsal faiz üzerinden vergi ödemelidir.
Uygulanabilir Federal Oranlar
İç Gelir Servisi, faizsiz taksitli satışlar veya piyasa altı krediler vermenizi engellemez, ancak sizi geçerli federal oranlarda veya AFR'lerde faiz topluyormuş gibi vergilendirir. IRS, her ay yeni AFR'ler yayınlar. İşletmeniz uygun AFR'den daha az faiz talep ederse, faiz olarak hesaplanan fark üzerinden vergi hesaplaması ve ödemesi gerekecektir. IRS, isnat edilen menfaati yaratan farklı düzenleme türlerini yansıtan farklı AFR'ler yayınlar.
Taksit satışları
Taksitli satış, müşteri ödemelerinin gelecek yıllara uzandığı bir satıştır. Müşteri faizinizi ödemeden taksitli bir satışı kabul edebilirsiniz, ancak ödemeniz gereken emsal faiz üzerinden, yani AFR üzerinden vergi ödemeniz gerekir. Yalnızca taksitli satış ödemeleri, anapara ve AFR faiz tutarlarının toplamının bugünkü değerinden düşükse emsal faiz ödersiniz. Taksitli sözleşmeniz yetersiz belirtilen faize sahipse, Bölüm 483 için AFR oranlarını kullanmalıdır. Müşterinize pazarlık faiz oranıyla kredi vererek satış yapıyorsanız Bölüm 1274 oranlarını kullanın.
Piyasa Altı Krediler
Taksitli satışları finanse etmek için yapılan piyasa altı krediler, emsal faiz yaratan tek krediler değildir. Diğer kaynaklar arasında hediye kredileri, çalışanlara veya hissedarlara verilen krediler, vergiden kaçınmak için yapılan krediler ve nitelikli sürekli bakım tesislerine verilen krediler bulunmaktadır. Piyasa altı bir kredinin bugünkü değeri, AFR faizini alan özdeş bir krediden daha düşüktür. Bu iki sayı arasındaki fark OID'dir ve vergiye tabi emsal faizdir. Yıllık OID gelirinizi hesaplamak için IRS Yayını 1212'de açıklanan sabit getiri yöntemini kullanın.
Tahvil Yatırımları
İşletmeniz, tahviller gibi uzun vadeli yatırımlara fazla kar yatırmaya karar verebilir. Bunları vadeye kadar tutulan yatırımlar olarak sınıflandırırsınız. Sıfır kuponlu tahviller veya çıkarılmış Hazine tahvilleri gibi indirimli ihraç edilen tahvilleri satın alırsanız, bu menkul kıymetlerdeki OID'yi amortize etmelisiniz. Bu, elinizde tuttuğunuz her yıl tahvilinize efektif faiz oranı yöntemini uygulamanızı ve emsal faizi vergilendirilebilir gelirinize eklemenizi gerektirir. Ayrıca emsal faiz ile tahvilin maliyet esasını da arttırırsınız. Tahvili vadeye kadar tutarsanız, maliyet tabanınız tahvilin nominal değerine eşit olur ve rapor edilecek sermaye kazancınız olmaz.