Hızlı navigasyon
Kazanç Sıyırma Nedir?
Kazanç azaltma, çok uluslu şirketler tarafından, kurumlar vergilerini düşürmek için dostane bir vergi rejimi alanında faiz indirimlerini kullanarak yüksek yerel vergilerden kaçmak için kullandıkları yaygın bir taktiktir.Başka bir deyişle, kazanç sıyırma, karlarını yurtdışındaki daha düşük vergi oranlarına sahip ülkelere kaydırarak ABD vergi faturalarını en aza indirmeye çalışan şirketler tarafından kullanılan bir tekniktir.
Kurumsal ters çevirmeler sırasında yaygın olarak kullanılır: ABD merkezli çok uluslu bir şirketin kurumsal yapısının, tipik olarak düşük vergili veya vergiden muaf bir ülkede bulunan yeni bir yabancı şirketin mevcut ABD ana şirketinin yerini alması için değiştirildiği bir işlem. şirket grubunun ebeveyni olarak.
Önemli Çıkarımlar
- Kazanç sıyırma, şirketlerin genel vergi faturalarını azaltmak için daha düşük oranlı bir vergi ülkesinde faiz indirimlerini kullanarak yüksek yurtiçi vergilendirmeden kaçınmak için kullandıkları bir taktiktir.
- Bir şirket, kurumsal tersine çevirme olarak bilinen bir süreç kullanarak karlarını yurtdışındaki daha düşük vergi oranlı ülkelere kaydırarak ABD vergi faturasını düşürür.
- Süreç, bir ana şirketin, operasyonel giderler için yurtdışındaki ABD'deki yan kuruluşuna kredi vermesiyle çalışır.İştirak, krediye aşırı miktarda faiz öder ve bu faiz ödemelerini toplam kazancından mahsup eder.Bu nedenle, kazançlardaki "azalma", borçlu olunan vergi miktarını azaltır.
- Kazançların düşürülmesi vergi kanunu aracılığıyla yasaldır ancak ABD hükümeti, borç-özsermaye ve net faiz giderini ayarlanabilir gelir oranı eşiklerine dahil etmek gibi çeşitli düzenlemeler getirerek bunu önlemeye çalışmıştır.
Kazanç Sıyırma Anlamak
Kazanç sıyırma, vergiden kaçınmanın bir biçimidir, hükümete borçlu olunan vergi miktarını azaltmak için vergi kanunundaki bir boşluktan yararlanmayı içeren yasal bir eylemdir.Kazanç soyma, bir ticari işletmenin başka bir şirkete aşırı miktarda faiz ödeyerek vergi borcunu azalttığı bir yöntemdir.Bu yöntem, bir ABD yan kuruluşundan vergiye tabi gelirin, iç borç üzerinden vergiden düşülebilir faiz ödemeleri kisvesi altında yabancı bir bağlı kuruluşa aktarılmasını içerir.
Yabancıların kontrolündeki bir yerli şirket (ya da yabancı bir ülkede yerleşik bir ABD şirketi) veya ana şirket, kazançların kesilmesinin bir parçası olarak, işletme giderleri için ABD'deki yan kuruluşuna borç verir.Daha sonra, ABD'deki yan kuruluş, ana şirkete kredi üzerinden aşırı miktarda faiz öder ve bu faiz ödemelerini toplam kazancından düşer.
Faiz indirimleri vergilendirilmediği için kazançlardaki azalmanın genel vergi yükümlülüğü üzerinde domino etkisi vardır.Ortalama ABD kurumlar vergisi oranının %21 olduğu düşünüldüğünde, indirim şirket için önemli miktarda tasarruf anlamına gelebilir.
Çoğu durumda, yan kuruluş aslında hiç borç almaz.Bu sadece kağıt üzerinde tamamlanmış bir işlemdir ve ana şirket borcun tahsilini zorunlu kılmaz.Sadece şirketin kazancını ABD'den yabancı bir ülkeye kaydırır.
Kazançların Düşürülmesini Önleme
1989 tarihli Omnibus Bütçe Uzlaşma Yasası, kazanç kesintisi uygulamasını engellemek için, bir yabancı sermayeli ABD şirketinin gelir vergisini hesaplarken alabileceği ilgili taraf faiz kesintilerine %50'lik bir kısıtlama getirdi.Teorik olarak, bu kısıtlama için daha düşük bir sayı, kazançların elden çıkarılmasını kısıtlamada uzun bir yol kat edecek, ancak önlem, kongre onayı ve iki partili destek gerektiriyor.
Genel olarak, kazanç sıyırma kuralları, borç/özsermaye oranı 1,5'e 1'i aşan bir şirket için geçerlidir; yıl için düzeltilmiş vergilendirilebilir gelirinin %50'sini aşan bir net faiz gideri ve alıcının elinde tam ABD gelirine veya stopaj vergisine tabi olmayan bir faiz gideri.
Obama yönetimi, 2016'da kazançların azaltılmasıyla ilgili daha fazla düzenleme yaptı ve bu, ABD şirketlerinin yurtdışında yaptığı satın almaların sayısını sınırladı, çünkü kazanç sıyırma o kadar faydalı değildi.Trump 2018'de kurumlar vergisini düşürdüğünde, yabancı satın almalar düşük kalmaya devam etti.Başkan Biden'ın kurumlar vergisinde önerdiği artış göz önüne alındığında, kazançların azaltılmasına ilişkin düzenlemenin nasıl ilerleyeceği görülüyor.
Hükümetin vergi gelirlerini azaltan zararlı bir kurumsal uygulama olmasına rağmen, kazançların düşürülmesinin ABD işsizliği üzerinde belgelenmiş bir etkisi olmamıştır.ABD tarafından 2007 yılında yapılan bir araştırmaya göreHazine, kazanç sıyırma "yüksek vergili bir ülkede yatırımı artırabilir veya azaltabilir." Çalışmanın yazarları, "Yabancı yatırımcıların talep ettiği işgücü piyasalarında işsizlik olmadıkça, çok uluslu şirketlerin yatırım düzeyinin ABD'deki toplam işsizliği etkilemesi olası değildir" dedi.