Eğitim maliyetleri tüm zamanların en yüksek seviyelerine yükselirken, torunlar ve diğerleri için harç ödemeleri yapmak, yolun aşağısında hediye ve emlak vergilerinde çok para tasarrufu sağlayabilir – okul parası gerçekten kullanıldığında bağışçı hayatta olmasa bile.
Bazı arka planlardan dolayı, vergi kanunları, belirli şartların karşılanması şartıyla, büyükanne ve büyükbabalar tarafından yapılan öğrenim ödemelerini herhangi bir hediye vergisinden muaf tutmaktadır. İlk olarak, hediye vergisinden muaf olan tek eğitim masrafları öğrenim masraflarıdır. Oda ve yemek masrafları, kitaplar ve diğer eğitim giderleri muaf değildir.
İkincisi, öğrenim masrafları, “normalde düzenli bir fakülte ve müfredatı sürdüren ve normal olarak eğitim faaliyetlerinin düzenli olarak yürütüldüğü yerde düzenli olarak kayıtlı öğrenci veya öğrencilerin bulunduğu” bir eğitim kuruluşuna doğrudan ödenmelidir. Öğrenim ücretlerinin bir kolej veya üniversiteye ödenmesi gerekmediğine dikkat edin. Aslında, anaokulu, özel ilkokul ve özel lise için harç ödemeleri de uygun olabilir. Dans, tiyatro, müzik, yemek sanatları ve benzerleri gibi yarı zamanlı kurslar için harç ödemelerinin de hediye vergisi muafiyetine hak kazanması da mümkündür.
Peki bu nasıl bu kadar iyi bir anlaşma? İlk olarak, bu harç ödemeleri vergiye tabi hediyeler olarak değerlendirilmez, bu nedenle bunların yıllık hediye vergisi istisnası kapsamına girmesi konusunda endişelenmenize gerek yoktur. Aslında, torunlarınız veya başkaları için öğrenim ücreti ödeyebilir ve her birine yıllık dışlama miktarını (2006 için 12.000 $) doğum günü hediyesi olarak veya her neyse verebilirsiniz.
İkincisi, mülkünüz federal emlak vergileri konusunda endişelenecek kadar büyükse (şu anda bir çift için 2 milyon doları aşan, 4 milyon doları aşan), o zaman, vefatınız üzerine eğitim ödemeleri mülkünüzden hariç tutulacaktır. Başka bir deyişle, öğrenim ödemeleriniz, ödemeler yapıldığında hediye vergisine ve vefatınız üzerine emlak vergisine tabi olmayacaktır. Ek olarak, ölümünüz üzerine herhangi bir üretim atlama vergisine (GST) tabi olmayacaklar.
Bu kendi başına oldukça iyi bir anlaşma, ancak işte ek bir bonus. 9 Temmuz 1999’da, İç Gelir Servisi, öğrenim masraflarının ön ödemesinin IRC Bölüm 2503 (3) (2) kapsamında hediye vergilerinden muaf olduğunu belirten Teknik Tavsiye Memorandumu 199941013 yayınladı. Bu özel durumda, bir grup büyükanne ve büyükbabası, iki torununun okul öncesinden 12. sınıfa kadar olan öğrenim masraflarını karşılamak için özel bir okula ödeme yapmıştı. Okul ile büyükanne ve büyükbabalar arasında okul ücretlerinin ödenmeyeceğini belirten bir anlaşma vardı. Torunlar o yıllarda okula devam etmeseler bile iade edilebilir. Büyükanne ve büyükbabalar tarafından yapılan toplam ödemeler, iki yıllık bir süre boyunca 181.000 $ ‘ı aştı.
Yakın zamanda, İç Gelir İdaresi yukarıda belirtilen Teknik Danışma Memorandumunu destekleyen özel bir mektup kararı yayınladı. Bu durumda IRS, bir vergi mükellefine torunları için yıllarca eğitim masraflarının ön ödemesinin bir hediye olarak kabul edilmeyeceğini söyledi.
Teknik Danışma Memorandumları ve özel mektup hükümleri yalnızca talep eden vergi mükellefi için geçerli olsa da, bunlar IRS’nin belirli vergi konularındaki konumunun iyi bir göstergesidir. Burada, birkaç yıllık öğrenim ücretlerinin ön ödemesinin IRS tarafından vergilendirilebilir bir hediye olarak değerlendirilmeyeceği oldukça açık görünmektedir.
Şimdi, tüm bunları bir perspektife oturtalım. Yukarıda tartışılan TAM’da, büyükanne ve büyükbabalar iki yıllık bir süre boyunca yaklaşık 181.000 $ okul ücreti ödedi. Ödemeler vergilendirilebilir hediye olarak işlem görmedi ve para mülklerinden çıkarıldığı için ölümleri üzerine emlak vergisine tabi değildi. Büyükanne ve büyükbabalar parayı ölünceye kadar saklayıp daha sonra kendi iradeleri altında torunlarına vermiş olsalardı, önce bir verasetten geçecek, sonra bir federal emlak vergisine ve muhtemelen bir nesil atlama vergisine tabi olacaktı – hepsi torunları tarafından kullanılmadan önce.
Büyükanne ve büyükbabaların oldukça büyük bir mülkü varsa, diyelim ki 4 milyon dolardan fazla, o zaman bu 181.000 dolara ödenen emlak vergileri kabaca 83.260 dolar olurdu (% 46 marjinal vergi oranına göre). Bu durumda, okul ücretlerinin önceden ödenmesi, yaklaşık 83,260 dolarlık bir emlak vergisi tasarrufuyla sonuçlandı. Ayrıca, büyükanne ve büyükbabalar, emlak vergisi tasarrufu elde etmek için yıllık hediye vergisi istisnasını kullanmak zorunda kalmadı.
Yine de bilmeniz gereken bazı dezavantajlar var. İlk olarak, emlak vergileriyle ilgilenmek için yeterince büyük bir mülkünüzün olması gerekir. İkincisi, muhtemelen torunlarınız eğitimlerini tamamlamadan ölmekle ilgilenmelisiniz. Aksi takdirde, öğrenim ücretlerini vadesi geldiğinde ödeyebilirsiniz.
Son olarak, torunlarınızın okul ücretlerini önceden ödediğinizde, torunlarınız okulu bırakırsa veya farklı bir okula gitmeye karar verirse parayı geri alamazsınız. Bazı okullar paranın başka bir okula aktarılmasına izin verebilir, ancak bunun önceden kararlaştırılması gerekir. Öyle bile olsa, IRS’nin bu tür düzenlemelere uyacağına dair hiçbir garanti yoktur.
Son bir nokta, IRC Bölüm 2503 (e) (2) kapsamında hediye vergilerinden hariç tutulan öğrenim ödemeleri 529 planı kapsamındaki ödemelerle aynı değildir. İlk olarak, 529 planına verilen hediyeler yıllık hediye vergisi istisnası kapsamına girer. Ön ödemeli eğitim hediyeleri, yıllık istisna hediyelerine ek olarak sunulmaktadır.
İkinci olarak, bir 529 planına verilen hediyeler, ancak bağışçının ön ödemenin yapıldığı her yıl hayatta kalması durumunda bağışçının mirasından hariç tutulur. Ön ödemeli öğrenim harcı hediyeleri, ön ödeme yapılır yapılmaz bağışçının mal varlığından çıkarılır.
Üçüncüsü, 529 planları sadece yüksek öğrenim (kolej ve ötesi) için geçerliyken, ön ödemeli eğitim hediyeleri anaokulları, ilkokul ve lise dahil tüm eğitim seviyeleri için geçerlidir.
Dördüncüsü, 529 planları, oda ve yemek, kitaplar ve gereçlerin yanı sıra okul harcı dahil tüm eğitim masrafları için geçerlidir. Ön ödemeli öğrenim hediyeleri yalnızca öğrenim masrafları için geçerlidir.
Ancak bu, ön ödemeli eğitim hediyelerinin 529 planla birlikte kullanılamayacağı anlamına gelmez.
Torunlarının eğitim masraflarına yardım etme eğiliminde olan varlıklı büyükanne ve büyükbabalar için IRC Bölüm 2503 (3) (2) kapsamında ön ödemeli bir öğrenim hediyesi kesinlikle düşünülmelidir.